2020中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》每日一練(2月26日)

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考點(diǎn)：特殊收入的確認(rèn)

【例題：2014年單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照( )確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

A.實(shí)際收款日期

B.納稅年度內(nèi)完成的工作量

C.船舶交付日期

D.船舶完工日期

【答案】B

【解析】企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

考點(diǎn)：準(zhǔn)予稅前扣除的主要項(xiàng)目-利息

【例題：?jiǎn)芜x】某公司2012年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中利息，含有以年利率6%向銀行借入的8個(gè)月期的生產(chǎn)用100萬(wàn)元貸款的借款利息;也包括5萬(wàn)元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用80萬(wàn)元資金的借款利息。該公司2012年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是( )。

A5.2

B6.2

C7.2

D8.2

【答案】C

【解析】可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=100×6%÷12×8=4萬(wàn)元;

向本企業(yè)職工借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=80×6%÷12×8=3.2萬(wàn)元，該企業(yè)支付職工的利息超過(guò)同類(lèi)同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。

該公司2012年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是4+3.2=7.2萬(wàn)元

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