2019巖土工程師《基礎(chǔ)知識》備考重點五

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項目評價涉及的稅費

●項目評價涉及的稅費主要包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。有的行業(yè)還涉及土地增值稅。

●我國目前的工商稅制分為流轉(zhuǎn)稅、資源稅、收益稅、財產(chǎn)稅、特定行為稅等幾類。其中項目評價所涉及的主要稅費有：從銷售收入中扣除的增值稅、營業(yè)稅及附加;計入總成本費用的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等;計入建設(shè)投資的引進技術(shù)、設(shè)備材料的關(guān)稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等;以及從利潤中扣除的所得稅等。

1. 增值稅

●增值稅是就商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅(流轉(zhuǎn)稅是指以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的各種稅，包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅)。增值稅設(shè)基本稅率、低稅率和零稅率三檔。計稅公式為

●應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額

●其中：銷項稅額 = 銷售額×適用增值稅率

●銷項稅額是按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

●財務(wù)分析應(yīng)按稅法規(guī)定計算增值稅。當(dāng)采用含(增值)稅價格計算銷售收入和原材料、燃料動力成本時，利潤和利潤分配表以及現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目。

2. 營業(yè)稅

●營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅。

●凡在我國境內(nèi)從事交通運輸、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務(wù)，都屬于營業(yè)稅的征收范圍。計算公式為

●應(yīng)納營業(yè)稅稅額 = 營業(yè)額×適用稅率

3. 資源稅

●對在我國境內(nèi)從事開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其因資源條件差異而形成的級差收入征收的一種稅。

4.消費稅。是以特定消費品為納稅對象的稅種。

5.關(guān)稅。是以進出口應(yīng)稅貨物為納稅對象的稅種。

6. 土地增值稅。按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)計算土地增值稅

7.城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅

●城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅是對一切有經(jīng)營收入的單位和個人，就其經(jīng)營收入征收的一種稅。

8. 教育費附加

●教育費附加是向繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種費用。

9. 企業(yè)所得稅

●企業(yè)所得稅是對在我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。其計算公式為

●應(yīng)納所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

●應(yīng)納稅所得額= 利潤總額±稅收項目調(diào)整項目金額

10. 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

●固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是以投資行為為征稅對象的一種稅。

●按國家規(guī)定，自2000年1月起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。

●在項目評價中，財務(wù)現(xiàn)金流量表中所列的“營業(yè)稅及附加”是指在項目運營期內(nèi)各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的應(yīng)從營業(yè)收入中繳納的稅金，包括營業(yè)稅、資源稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加

●〖例〗在對建設(shè)項目進行經(jīng)濟評價時，所計算的經(jīng)營成本中不包括()。

A.外購原材料、燃料、動力費、攤銷費

B.折舊費、攤銷費、利息支出

C.攤銷費、利息支出、工資及福利費

D.工資及福利費、折舊費、修理費

答案：B (經(jīng)營成本是項目總成本費用扣除固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費和利息支出以后的全部費用)

某項目投資中有部分資金來源于銀行貸款，該貸款在整個項目期間將等額償還本息。項目預(yù)計年經(jīng)營成本為5000萬元，年折舊費和攤銷費為2000萬元，則該項目的年總成本費用應(yīng)：(2014)

A. 等于5000萬元 B. 等于7000萬元

C. 大于7000萬元 D. 在5000萬元與7000萬元之間

●答案：C

●經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

●加上利息支出則總成本大于7000萬元

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