技巧心得：工程目標(biāo)成本管理的有效控制

　　一、加強(qiáng)目標(biāo)成本管理的基本思路

　　目標(biāo)成本管理是一項(xiàng)貫穿于施工組織與管理全過程的系統(tǒng)工程，它一般包括成本策劃、目標(biāo)測算、目標(biāo)下達(dá)和分解、過程核算、成本分析、成本核查、效益評估和考核等七大環(huán)節(jié)。實(shí)施目標(biāo)成本管理是消化市場壓價(jià)讓利因素，實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)效創(chuàng)牌的重要手段，是控制消耗、降低成本的有效途徑。

　　目標(biāo)成本管理已推行多年，但并不盡人意，主要原因：一是目標(biāo)成本的測算方式與施工現(xiàn)場實(shí)際的施工組織形式相分離，設(shè)定的成本目標(biāo)與施工管理的分工不一致，無法真正落實(shí)到實(shí)施人和控制人身上;二是目標(biāo)成本測算沒有明確成本責(zé)任區(qū)域，使成本責(zé)任無法傳遞，成本目標(biāo)無法分解，測算資料形同虛設(shè)，只能作為項(xiàng)目最終盈虧分析的參考資料，而無法體現(xiàn)目標(biāo)成本管理最重要的環(huán)節(jié)――過程控制。因此，在吸取大量成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)筑了現(xiàn)在推行的這套目標(biāo)成本管理體系。

　　在建立這個(gè)體系的過程中，我們主要把握三條原則：一是遵循誰實(shí)施、誰受控、誰負(fù)責(zé)的原則，將設(shè)定的分項(xiàng)成本與施工管理的基本分工一致起來，力求實(shí)現(xiàn)誰組織施工，誰控制消耗，誰對受控內(nèi)容的結(jié)果負(fù)責(zé);二是遵循建立成本責(zé)任區(qū)域原則，設(shè)定了項(xiàng)目成本12個(gè)成本責(zé)任區(qū)域，力求做到在責(zé)任區(qū)域內(nèi)，生產(chǎn)管理、消耗控制、成本核算三位一體，實(shí)施集成管理;三是遵循目標(biāo)成本可分解原則，對構(gòu)成實(shí)物量的責(zé)任區(qū)域明確測算到分部、分項(xiàng)、分層、分棟，便于項(xiàng)目部相關(guān)人員將局部控制和總體控制統(tǒng)一起來。

　　目前實(shí)施的這套方法，對項(xiàng)目成本的過程控制很有用，真正做到了項(xiàng)目成本事前有目標(biāo)，過程控制有依據(jù)，成本分析較直觀，而且成本責(zé)任區(qū)域明晰后便于落實(shí)分項(xiàng)成本的責(zé)任人和考核責(zé)任人的工作績效。最重要的是，面對壓價(jià)讓利白熱化的市場環(huán)境，推行目標(biāo)成本管理，有利于增強(qiáng)全體管理人員的成本意識(shí)，有利于把握項(xiàng)目投入產(chǎn)出的全局，有利于從機(jī)制上保證項(xiàng)目成本在過程中受控，這對于企業(yè)今后的生存和發(fā)展至關(guān)重要。從目前推行的效果看，盡管還剛開始，最終結(jié)果有待于實(shí)踐來檢驗(yàn)，但精打細(xì)算控成本的氛圍已在試行項(xiàng)目班子中形成，且勢頭良好，推行目標(biāo)成本管理的目的之一已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。

　　二、目標(biāo)成本的測算和下達(dá)

　　目標(biāo)成本的測算和下達(dá)的基本流程是：項(xiàng)目部提供圖紙實(shí)物量，公司對項(xiàng)目提供的實(shí)物量進(jìn)行抽樣核對，公司目標(biāo)成本工作小組在數(shù)量和內(nèi)容無異議的情況下按市場價(jià)或公司設(shè)定的消耗參數(shù)配價(jià)，形成的目標(biāo)成本由公司下達(dá)給工經(jīng)部，由工經(jīng)部下達(dá)給項(xiàng)目部。

　　為統(tǒng)一圖紙實(shí)物量計(jì)算規(guī)則，公司頒布了操作指南。整個(gè)測算過程，按照施工組織的一般規(guī)律，將工程項(xiàng)目的成本劃分為12個(gè)責(zé)任區(qū)域，即：大臨設(shè)施、成型鋼筋、預(yù)拌砼、模板、腳手、機(jī)械費(fèi)、結(jié)構(gòu)件、磚墻和粉刷、樓地和屋面、分建工程、管理費(fèi)用、其他(主要指總體部分中或其他實(shí)際發(fā)生的成本項(xiàng)中無法歸入上述區(qū)域的成本)。對每一個(gè)責(zé)任區(qū)域均按批準(zhǔn)的施工方案計(jì)算出相應(yīng)的允許消耗量，對構(gòu)成實(shí)物量的責(zé)任區(qū)域測算到分部分項(xiàng)，以便于過程中的控制。

　　三、目標(biāo)成本的反映和控制

　　目標(biāo)成本落實(shí)后，相關(guān)項(xiàng)目部要按公司規(guī)定的11個(gè)責(zé)任區(qū)域要求，將目標(biāo)成本分解并落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人身上。總體上責(zé)任人落實(shí)要按公司規(guī)定的要求實(shí)施，細(xì)步分工可以結(jié)合項(xiàng)目自身的特點(diǎn)自行尋找合適的方法，但不論采用什么方法，推行目標(biāo)成本管理的項(xiàng)目，均要形成書面的責(zé)任人名單明確責(zé)任傳遞的方法。成本目標(biāo)如果不能及時(shí)落實(shí)到責(zé)任人身上，過程控制就沒有依據(jù)，就不可能有效展開。

　　項(xiàng)目部收到目標(biāo)成本任務(wù)后，按設(shè)定的成本責(zé)任區(qū)域，對目標(biāo)成本進(jìn)行分解并落實(shí)相關(guān)責(zé)任人。同時(shí)為保證目標(biāo)成本下達(dá)后，項(xiàng)目的成本核算和控制能圍繞目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來運(yùn)作，公司對實(shí)行目標(biāo)成本管理項(xiàng)目的臺(tái)帳、報(bào)表體系作了調(diào)整，通過臺(tái)帳、報(bào)表等管理工具的重新設(shè)定，從流程和制度上強(qiáng)制性地將項(xiàng)目管理部消耗核算和控制納入目標(biāo)成本管理的軌道，以保證目標(biāo)成本管理的有效推進(jìn)。

　　四、目標(biāo)成本的分析和評估

　　公司、工經(jīng)部、項(xiàng)目部通過對目標(biāo)和實(shí)耗數(shù)據(jù)的不斷對比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，確保項(xiàng)目成本處于受控狀態(tài)，真正實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本從事后反映向事前和事中控制的轉(zhuǎn)變。

　　1. 凡新開工程均需實(shí)行目標(biāo)成本管理下的效益評估和考核制度，未經(jīng)效益評估和考核的項(xiàng)目管理部，除核發(fā)規(guī)定的責(zé)任預(yù)發(fā)工資外，不得進(jìn)行任何形式的其他獎(jiǎng)勵(lì)。對某一具體項(xiàng)目而言，當(dāng)劃定的施工階段或合同標(biāo)的規(guī)定的工程內(nèi)容結(jié)束(包括工程竣工)后1個(gè)月內(nèi)，公司、工經(jīng)部相關(guān)部門應(yīng)對項(xiàng)目管理部的階段效益進(jìn)行評估。當(dāng)評估資料完成后，實(shí)施經(jīng)濟(jì)和管理責(zé)任的考核。

　　2. 效益評估和考核的主要依據(jù)是：

　　(1)公司和工經(jīng)部下達(dá)的目標(biāo)成本;

　　(2)項(xiàng)目管理部的各類基礎(chǔ)管理資料(主要指臺(tái)帳、報(bào)表、憑證);

　　(3)公司、工經(jīng)部相關(guān)部門對該項(xiàng)目過程檢查中形成的檢查結(jié)論。

　　3. 效益評估的目的是對項(xiàng)目管理部前一施工階段目標(biāo)成本控制情況作一評價(jià)，以分析項(xiàng)目管理部對公司、工經(jīng)部下達(dá)的目標(biāo)成本完成情況及水準(zhǔn)，為項(xiàng)目管理部的分階段考核提供完整、真實(shí)、可靠的依據(jù)。

　　4. 業(yè)績評估的工作步驟如下：

　　⑴當(dāng)項(xiàng)目管理部分階段施工或合同標(biāo)的規(guī)定的工程內(nèi)容結(jié)束后兩周內(nèi)，由項(xiàng)目經(jīng)理牽頭，組織項(xiàng)目管理部相關(guān)人員填寫《XX項(xiàng)目部XX階段業(yè)績評估表》，報(bào)工經(jīng)部。

　?、乒そ?jīng)部在收到項(xiàng)目管理部“評估表”的一周內(nèi)應(yīng)對該項(xiàng)目的目標(biāo)成本完成情況作出評價(jià)，且評價(jià)人應(yīng)在“評估表”上簽字。工經(jīng)部評估結(jié)束后應(yīng)立即將“評估表”送公司。

　?、枪驹谑盏焦そ?jīng)部初審的“評估表”后的兩周內(nèi)，組織公司相關(guān)部門對項(xiàng)目管理部目標(biāo)成本完成情況進(jìn)行復(fù)審并形成最終評估意見及考核意見送公司經(jīng)理室。考核意見經(jīng)公司經(jīng)理室批準(zhǔn)后作為對項(xiàng)目管理部階段兌現(xiàn)的主要依據(jù)。

　　5. 對項(xiàng)目管理部的考核

　　⑴公司對所屬項(xiàng)目管理部的考核，實(shí)行目標(biāo)責(zé)任管理考核。當(dāng)項(xiàng)目管理部實(shí)現(xiàn)了公司和工經(jīng)部下達(dá)的成本目標(biāo)和其他經(jīng)營管理目標(biāo)，或在公司和工經(jīng)部的過程檢查中確認(rèn)成本處于受控狀態(tài)時(shí)，每月核發(fā)責(zé)任預(yù)發(fā)工資;當(dāng)目標(biāo)完成后經(jīng)效益評估和考核，確認(rèn)在目標(biāo)成本下有降本事實(shí)的給予超利獎(jiǎng)勵(lì)。

　?、茖Ω黜?xiàng)目管理部的分配采取月度預(yù)發(fā)、階段考核、竣工清核、超利獎(jiǎng)勵(lì)、責(zé)任到位的辦法。階段考核分目標(biāo)責(zé)任考核和盈利評估(審計(jì))兩個(gè)方面，目標(biāo)責(zé)任考核主要考核對公司、工經(jīng)部下達(dá)目標(biāo)的達(dá)成程度和運(yùn)作質(zhì)量，盈利評估(審計(jì))主要指在公司下達(dá)的目標(biāo)成本下，是否有降本事實(shí)，對實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)成本下的降本，原則上按4：6分成，即公司(工經(jīng)部)提取超利部分的40%，項(xiàng)目管理部提取超利部分的60%。

　?、琼?xiàng)目管理部的收入構(gòu)成：

　　① 項(xiàng)目管理部收入=核定的責(zé)任預(yù)發(fā)+審定的超利獎(jiǎng)勵(lì)

　?、?超利獎(jiǎng)勵(lì)=(目標(biāo)成本-實(shí)際成本)*分成系數(shù)

　　③ 超利兌現(xiàn)=超利獎(jiǎng)勵(lì)*項(xiàng)目資金到位率

　?、?項(xiàng)目經(jīng)理超利分成獎(jiǎng)勵(lì)=項(xiàng)目部超利兌現(xiàn)數(shù)*8%

　　⑤ 項(xiàng)目部其他人員超利分成獎(jiǎng)勵(lì)=項(xiàng)目經(jīng)理提出的分配預(yù)算(額度按考核結(jié)果明確后的兌現(xiàn)數(shù))

　?、?考慮到工程施工的特殊性，對項(xiàng)目部在施工過程中運(yùn)用索賠等方式產(chǎn)生的經(jīng)營利潤，在項(xiàng)目部完成公司下達(dá)的利費(fèi)目標(biāo)前提下有超利費(fèi)事實(shí)的，該部分經(jīng)營利潤同樣予以分成。

　　⑷考慮到工程項(xiàng)目施工的連續(xù)性和完整性，一般情況下，基礎(chǔ)階段兌現(xiàn)該階段超利兌現(xiàn)數(shù)的30%，結(jié)構(gòu)、粉刷階段兌現(xiàn)50%，竣工收尾階段經(jīng)清核后兌現(xiàn)應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)的余額。

　?、煞殖瑟?jiǎng)勵(lì)的兌現(xiàn)應(yīng)與項(xiàng)目資金到位的情況直接掛鉤，當(dāng)項(xiàng)目資金到位數(shù)小于實(shí)際成本時(shí)暫不考慮兌現(xiàn)(不含公司批準(zhǔn)的合同墊資數(shù));當(dāng)項(xiàng)目資金到位數(shù)小于公司規(guī)定的收取標(biāo)準(zhǔn)，大于實(shí)際成本時(shí)，按到位比例兌現(xiàn)。

　　⑹當(dāng)評估、考核結(jié)束后，根據(jù)公司下達(dá)的兌現(xiàn)數(shù)，由項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)分配名單和分配金額，并填寫《XX項(xiàng)目管理部XX階段責(zé)任獎(jiǎng)勵(lì)分配表》，報(bào)工經(jīng)部審批，分配結(jié)束后報(bào)公司人事部備案。

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