2019年一級(jí)造價(jià)工程師《案例分析》加強(qiáng)練習(xí)題(8)

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某企業(yè)擬于某城市新建一個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目可行性研究相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

1.同行業(yè)同規(guī)模的已建類(lèi)似項(xiàng)目工程造價(jià)結(jié)算資料，見(jiàn)表 1-1：

2.項(xiàng)目建設(shè)期 1 年，運(yùn)營(yíng)期 10 年，建設(shè)投資全部形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)使用年限為 10 年，殘值率為 5%，直線(xiàn)法折舊。

3.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第 1 年投入自有資金 200 萬(wàn)元作為運(yùn)營(yíng)期的流動(dòng)資金。

4.項(xiàng)目正常年份銷(xiāo)售收入為 1560 萬(wàn)元(不含銷(xiāo)項(xiàng)稅額)，增值稅稅率為 17%，增值稅附加稅率為 10%，項(xiàng)目正常年份年經(jīng)營(yíng)成本為 400 萬(wàn)元(不含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 30 萬(wàn))。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)第 1 年產(chǎn)量為設(shè)計(jì)產(chǎn)量的 85%，第 2 年及以后各年均達(dá)到設(shè)計(jì)產(chǎn)量，運(yùn)營(yíng)期第 1 年的銷(xiāo)售收入，經(jīng)營(yíng)成本，增值稅、可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和增值稅附加均為正常年份的 85%。企業(yè)所得稅率為 25%。

問(wèn)題：

1. 類(lèi)似項(xiàng)目建筑工程費(fèi)用所含的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和綜合稅費(fèi)(含管理費(fèi)、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)、稅金)占建筑工程造價(jià)的比例分別為 13.5%、61.7%、9.3%、X，因建設(shè)時(shí)間、地點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)等不同，相應(yīng)的價(jià)格調(diào)整系數(shù)分別為 1.36、1.28、1.23、1.18;擬建項(xiàng)目建筑工程中的附屬工程工程量與類(lèi)似項(xiàng)目附屬工程工程量相比減少了 20%，其余工程內(nèi)容不變。試計(jì)算建筑工程造價(jià)中綜合稅費(fèi)占建筑工程造價(jià)的權(quán)重、建筑工程造價(jià)綜合差異系數(shù)和擬建項(xiàng)目建筑工程總費(fèi)用。

2.若該項(xiàng)目的建設(shè)投資為 5500 萬(wàn)元(不含可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)，建設(shè)投資來(lái)源為自有資金和貸款，貸款為 3000 萬(wàn)元，貸款年利率為 7.44%(按年計(jì)息)，約定的還款方式為運(yùn)營(yíng)期前 5 年等額還本，利息照付方式。分期列式計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第 1 年，第 2 年的總成本費(fèi)用和凈利潤(rùn)以及運(yùn)營(yíng)期第 1 年和 2 年的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的凈現(xiàn)金流量，(不考慮企業(yè)公積金，公益金提取及投資者股利分配)。

3.列式計(jì)算資本金現(xiàn)金流量表中計(jì)算期第二年所得稅后凈現(xiàn)金流量。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

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【答案】

問(wèn)題 1：

X=1-13.5%-61.7%-9.3%=15.5%

建筑工程造價(jià)綜合差異系數(shù)：

13.5%×1.36+61.7%×1.28+9.3%×1.23+15.5%×1.18=1.27 擬建項(xiàng)目建筑工程總費(fèi)用：(21734.00-4470.00×20%)×1.27=26466.80(萬(wàn)元)

問(wèn)題 2：

建設(shè)期利息=3000/2×7.44%=111.60 萬(wàn)元每年還本額=(3000+111.60)/5=622.33 萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)期第 1 年應(yīng)還利息=(3000+111.60)×7.44%=231.50 萬(wàn)元運(yùn)營(yíng)期第 2 年應(yīng)還利息=(3000+111.63-622.326)×7.44%=185.20 萬(wàn)元折舊費(fèi)=(5500+111.60)×(1-5%)/10=533.10 萬(wàn)元運(yùn)營(yíng)期第 1 年總成本費(fèi)用=400×85%+533.10+231.50=1104.60 萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)期第 2 年總成本費(fèi)用=400+533.10+185.20=1118.359 萬(wàn)元運(yùn)營(yíng)期第 1 年利潤(rùn)總額 =1560 × 85%- ( 1560 × 85% × 0.17-30 × 85% ) ×10%-1104.60=1326-(225.42-25.5)×10%-1104.60=201.48 萬(wàn)元所得稅 201.48×25%=50.37 萬(wàn)元運(yùn)營(yíng)期第 1 年凈利潤(rùn)=201.48×(1-25%)=151.11 萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)期第 2 年利潤(rùn)總額=1560-(1560×0.17-30) *10%-1118.359=1560-23.52-1118.359=418.121 萬(wàn)元

所得稅 418.121×25%=104.53 萬(wàn)元運(yùn)營(yíng)期第 2 年凈利潤(rùn)=418.121×(1-25%)=313.59 萬(wàn)元運(yùn)營(yíng)期第 1 年：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量=1560×85%-400×85%-(1560×85%×0.17-30×85%)× 10%-50.37=915.638 萬(wàn)元

投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量=-200 萬(wàn)元籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量=200-231.5-622.33=-653.83 萬(wàn)元

運(yùn) 營(yíng) 期 第 1 年 末 的 財(cái) 務(wù) 計(jì) 劃 現(xiàn) 金 流 量 表 中 的 凈 現(xiàn) 金 流 量

=915.638-200-653.83=61.808 萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)期第 2 年：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量=1560-(1560×0.17-30)×10%-400-104.53=1031.95 萬(wàn)元投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量=0 萬(wàn)元籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量=-185.20-622.33=-807.53 萬(wàn)元

運(yùn)營(yíng)期第 2 年末財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的凈現(xiàn)金流量=1031.95 -807.53=224.42萬(wàn)元

問(wèn)題 3：

現(xiàn)金流入=1560×85%×1.17=1551.42 萬(wàn)元現(xiàn)金流出=200+231.5+622.33+400×85%+50.37+30×85%+(1560×85%×0.17-30×85%)×1.1=1689.612 萬(wàn)元凈現(xiàn)金流=1551.42-1489.612=-138.19 萬(wàn)元

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