造價管理考點:所得稅
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(二)所得稅
1.計稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。計算公式為:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損
1)收入總額。是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括:銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。
2)不征稅收入。①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
3)免稅收入。①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營利組織的收入。
4)各項扣除。①企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
5)彌補以前年度虧損。根據(jù)利潤的分配順序,企業(yè)發(fā)生的年度虧損,在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤彌補進行彌補。
6)在計算應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的支出:①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤允許扣除范圍以外的捐贈支出;⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。
(2)稅率。企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率。對于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額,適用稅率為20%。
、俜蠗l件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。③此外,企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅:從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。
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