一建經(jīng)濟(jì)教材解析：1Z101041 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

更新時(shí)間：2015-09-10 17:22:47 來源：|0

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　　1 Z 1 0 1 0 4 0 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

　　技術(shù)方案主要是通過經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來分析判斷技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)性，而技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)又主要是通過相應(yīng)現(xiàn)金流量表來實(shí)現(xiàn)的。進(jìn)一步隨著經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的主體和考察的角度不同，評(píng)價(jià)分析的系統(tǒng)范圍也不同，相應(yīng)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出同樣也不盡相同。

　　1Z101041 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

　　技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。

　　一、投資現(xiàn)金流量表

　　投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，其現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-1所示。通過投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力，為各個(gè)方案進(jìn)行比較建立共同的基礎(chǔ)。根據(jù)需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個(gè)角度進(jìn)行考察，選擇計(jì)算所得稅前和(或)所得稅后指標(biāo)。但要注意，這里所指的“所得稅”是根據(jù)息稅前利潤(rùn)(計(jì)算時(shí)其原則上不受融資方案變動(dòng)的影響，即不受利息多少的影響)乘以所得稅率計(jì)算的，稱為“調(diào)整所得稅”。這區(qū)別于“利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表”、“資本金現(xiàn)金流量表”和“財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表”中的所得稅。

　　投資現(xiàn)金流量表人民幣單位：萬(wàn)元表1Z1O1041-1

			計(jì) 算期
序號(hào)	項(xiàng) 目	合計(jì)	1	2	3	4	……	N
1	現(xiàn)金流入
1.1	營(yíng)業(yè)收入
1.2	補(bǔ)貼收入
1.3	回收固定資產(chǎn)余值
1.4	回收流動(dòng)資金
2	現(xiàn)金流出
2.1	建設(shè)投資
2.2	流動(dòng)資金
2.3	經(jīng)營(yíng)成本
2.4	營(yíng)業(yè)稅金及附加
2.5	維持運(yùn)營(yíng)投資
3	所得稅前凈現(xiàn)金流量(1―2)
4	累計(jì)稅前凈現(xiàn)金流量
5	調(diào)整所得稅
6	所得稅后凈現(xiàn)金流量(3―5)
7	累計(jì)所得稅后凈現(xiàn)金流量
計(jì)算指標(biāo)：所得稅前所得稅后投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(%)：投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（ic= %）：投資回收期：

　　二、資本金現(xiàn)金流量表

　　資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。資本金現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1 Z 1 0 1 0 4 1-2所示。

　　資本金現(xiàn)金流量表人民幣單位：萬(wàn)元表1Z101041-2

			計(jì) 算期
序號(hào)	項(xiàng) 目	合計(jì)	1	2	3	4	……	N
1	現(xiàn)金流人
1.1	營(yíng)業(yè)收入
1.2	補(bǔ)貼收入
1.3	回收固定資產(chǎn)余值
1.4	回收流動(dòng)資金
2	現(xiàn)金流出
2．]	技術(shù)方案資本金
2.2	借款本金償還
2.3	借款利息支付
2.4	經(jīng)營(yíng)成本
2.5	營(yíng)業(yè)稅金及附加
2.6	所得稅
2.7	維持運(yùn)營(yíng)投資
3	凈現(xiàn)金流量(1―2)
計(jì)算指標(biāo)：資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(%)：

　　注：技術(shù)方案資本金包括用于建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金的資金。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。投資各方現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-3所示。一般情況下，技術(shù)方案投資各方按股本比例分配利潤(rùn)和分擔(dān)虧損及風(fēng)險(xiǎn)，因此投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。只有技術(shù)方案投資者中各方有股權(quán)之外的不對(duì)等的利益分配時(shí)(契約式的合作企業(yè)常常會(huì)有這種情況)，投資各方的收益率才會(huì)有差異，此時(shí)常常需要計(jì)算投資各方的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，以看出各方收益是否均衡，或者其非均衡性是否在一個(gè)合理的水平，有助于促成技術(shù)方案投資各方在合作談判中達(dá)成平等互利的協(xié)議。

投資各方現(xiàn)金流量表人民幣單位：萬(wàn)元表1ZI01041-3

			計(jì) 算期
序號(hào)	項(xiàng) 目	合計(jì)	1	2	3	4	……	n
1	現(xiàn)金流人
1.1	實(shí)分利潤(rùn)
1.2	資產(chǎn)處置收益分配
1.3	租賃費(fèi)收入
1.4	技術(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入
1.5	其他現(xiàn)金流人
2	現(xiàn)金流出
2.1	實(shí)繳資本
2.2	租賃資產(chǎn)支出
2.3	其他現(xiàn)金流出
3	凈現(xiàn)金流量(1―2)
計(jì)算指標(biāo)：投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(%)：

　　注：本表可按不同投資方分別編制。

　　1.投資各方現(xiàn)金流量表既適用于內(nèi)資企業(yè)，也適用于外資企業(yè);既適用于合資企業(yè)，也適用于合作企業(yè)。

　　2.投資各方現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流人是指出資方因該技術(shù)方案的實(shí)施將實(shí)際狹得的各種收入;現(xiàn)金流m是指出

　　資方因該技術(shù)方案的實(shí)施將實(shí)際投入的各種支出。表中科目應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案具體情況調(diào)整。

　　①實(shí)分利潤(rùn)是指投資者由技術(shù)方案獲取的利潤(rùn)。

　?、谫Y產(chǎn)處置收益分配是指對(duì)有明確的合營(yíng)期限或合資期限的技術(shù)方案，在期滿時(shí)對(duì)資產(chǎn)余值按股比或約定比例的分配。

　?、圩赓U費(fèi)收入是指出資方將自己的資產(chǎn)租賃給技術(shù)方案使用所獲得的收入，此時(shí)應(yīng)將資產(chǎn)價(jià)值作為現(xiàn)金流出，列為租賃資產(chǎn)支出科目。

　?、芗夹g(shù)轉(zhuǎn)讓或使用收入是指出資方將專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)轉(zhuǎn)讓或允許該技術(shù)方案使用所獲得的收入。

　　四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

　　財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-4所示。

　　財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)會(huì)流量表人民幣單位：萬(wàn)元表1Z101041-4

			計(jì) 算期
序號(hào)	項(xiàng) 目	合計(jì)	1	2	3	4	……	n
1	經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量(1.1―1.2)
1.1	現(xiàn)金流人
1.1.1	營(yíng)業(yè)收入
1.1.2	增值稅銷項(xiàng)稅額
1.1.3	補(bǔ)貼收入

			計(jì) 算期
序號(hào)	項(xiàng) 目	合計(jì)	1	2	3	4	……	n
1.1.4	填他流入
1.2	現(xiàn)金流出；
1.2.1	經(jīng)營(yíng)成本
1.2.2	增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
1.2.3	營(yíng)業(yè)稅金及附加
1.2. 4	增值稅
1.2.5	所得稅
1.2.6	其他流出