2021年一級建造師考試工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)28：增值稅計算
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2021年一級建造師考試工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)28：增值稅計算
一、增值稅稅率
◇建筑、不動產(chǎn)：11%→10%。
二、增值稅應(yīng)納稅額計算
◆應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額 (式3014-1)
◇當(dāng)期銷項稅額小于進(jìn)項稅額(不足抵扣)時，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
◆銷項稅額=銷售額×稅率 (式3014-2)
◆可以抵扣的進(jìn)項稅額:4種情況
三、簡易計算辦法
◆應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 (式3014-4)
◇小規(guī)模納稅人的征收率為3%
四、建筑業(yè)增值稅的計算辦法
1.一般計稅方法
銷項稅額=稅前造價×10% (式3014-5)
稅前造價為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項稅額的價格計算。
2.簡易計稅方法
增值稅=稅前造價×3% (式3014-6)
【練習(xí)題·單選題】某房建工程的分部分項工程費(fèi)為600萬元，企業(yè)管理費(fèi)、利潤分別為40、30萬元，措施項目費(fèi)、其他項目費(fèi)、規(guī)費(fèi)分別為40、60和20萬元(均不含增值稅進(jìn)項稅額)。營業(yè)稅曾經(jīng)的計稅系數(shù)為3.41%，增值稅稅率為10%。該工程的稅金為( )萬元。
A.24.55
B.72.00
C.79.20
D.86.90
『正確答案』B
『答案解析』本題考查的是建筑安裝工程計價程序(增值稅)。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，工程造價=稅前工程造價×(1+10%)，增值稅(稅金)=稅前工程造價×10%。其中，稅前工程造價為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)(扣除增值稅“可抵扣進(jìn)項稅款”)之和。因此，本工程的稅金(增值稅)=(600+40+60+20)×10%=72.00(萬元)。
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