2019年一級建造師《工程經(jīng)濟》高頻考點：財務分析
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財務分析
1.財務分析方法
財務分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。
趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法。比率分析法是通過計算各種比率來確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。比率分析法是財務分析最基本、最重要的方法。因素分析法是依據(jù)分析指標與其驅動因素之間的關系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標的影響方向及程度的分析方法。因素分析法根據(jù)其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。
2.基本財務比率的計算和分析
財務比率是通過財務報表中的財務數(shù)據(jù)的關聯(lián)性計算的，它顯示了財務報表科目之間的關系。常用的財務比率有以下幾種：
(1)償僨能力比率，常用的指標有資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率三個指標。
①資產(chǎn)負債率
資產(chǎn)負債率是企業(yè)總負債與總資產(chǎn)之比，它既能反映企業(yè)利用債權人提供資金進行經(jīng)營活動的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營風險的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標。其計算公式為：
資產(chǎn)負債率=總負債+總資產(chǎn)X100%
②流動比率
流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的比率，主要反映企業(yè)的償債能力。其計算公式為：
流動比率=流動資產(chǎn)+流動負債
③速動比率
速動比率是指企業(yè)的速動資產(chǎn)與流動負債之間的比率關系，反映企業(yè)對短期債務償付能力的指標。其計算公式為：
速動比率=速動資產(chǎn)+流動負債
(2)資產(chǎn)管理比率，資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標。常用的指標有總資產(chǎn)周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。
①總資產(chǎn)周轉率
總資產(chǎn)周轉率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)主營業(yè)務收入與總資產(chǎn)的比率?？傎Y產(chǎn)周轉率的計算公式如下：
總資產(chǎn)周轉率(次)=主營業(yè)務收入+資產(chǎn)總額
②流動資產(chǎn)周轉率
流動資產(chǎn)周轉率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)營業(yè)收入與全部流動資產(chǎn)之間的比率，通常用周轉次數(shù)和周轉天數(shù)來表示。兩個指標的計算分別如下：
流動資產(chǎn)周轉次數(shù)=流動資產(chǎn)周轉額+流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉天數(shù)=365+流動資產(chǎn)周轉次數(shù)
③存貨周轉率
存貨周轉率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨占用資金可周轉的次數(shù)，或存貨每周轉一次所需要的天數(shù)，因此，存貨周轉率指標有存貨周轉次數(shù)和存貨周轉天數(shù)兩種形式。其計算公式分別為：
存貨周轉次數(shù)=營業(yè)成本+存貨存貨周轉天數(shù)=計算期天數(shù)+存貨周轉次數(shù)
④應收賬款周轉率
應收賬款周轉率是指企業(yè)在某一時期賒銷收入和同期應收賬款之間的比率，通常用應收賬款周轉次數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)兩種形式來表示。其計算公式分別為：
應收賬款周轉率(周轉次數(shù))=營業(yè)收入+應收賬款應收賬款周轉天數(shù)=365+應收賬款周轉次數(shù)
(3)盈利能力比率。反映企業(yè)盈利能力的指標很多，常用的主要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率。
①凈資產(chǎn)收益率
凈資產(chǎn)收益率是指企業(yè)本期凈利潤和凈資產(chǎn)的比率，是反映企業(yè)盈利能力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。凈資產(chǎn)收益率的計算公式如下：
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤+凈資產(chǎn)X100%
②總資產(chǎn)報酬率
總資產(chǎn)報酬率是指企業(yè)運用全部資產(chǎn)的收益率，它反映企業(yè)全部資產(chǎn)運用的總成果?？傎Y產(chǎn)報酬率的計算公式如下：
總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤+資產(chǎn)總額X100%
(4)發(fā)展能力比率，企業(yè)發(fā)展能力的指標主要有營業(yè)增長率、資本積累率。
①營業(yè)增長率
營業(yè)增長率是指企業(yè)本期營業(yè)收入增長額同上期營業(yè)收入總額的比率。其計算公式為：
營業(yè)增長率=本期營業(yè)收入增加額+上期營業(yè)收入總額X100%
②資本積累率
資本積累率是指企業(yè)本年所有者權益增長額同年初所有者權益的比率。資本積累率的計算公式為：
資本積累率=本年所有者權益增長額+年初所有者權益X100%
(5)財務指標綜合分析——杜邦財務分析體系。杜邦財務分析體系是利用各主要財務比率指標之間的內(nèi)在聯(lián)系對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果進行綜合系統(tǒng)評價的方法。該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標，以總資產(chǎn)凈利率和權益乘數(shù)為兩個方面，重點揭示企業(yè)獲利能力及權益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關指標之間的相互作用關系。
牛刀小試：
1.據(jù)某公司期末會計報表資料，資產(chǎn)總計期初數(shù)1000000元，期末數(shù)1200000元;負債合計期初數(shù)450000元，期末數(shù)350000元;凈利潤為200000元，則該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率為( )。
A.23.52%
B.26.67%
C.28.57%
D.34.84%
答案：C
2.某企業(yè)流動資產(chǎn)年末合計數(shù)為520000元。其中存貨年末數(shù)為310000元，流動負債年末數(shù)為160000元，則該企業(yè)速動比率為( )。
A.0.516
B.O.760
C.1.313
D.1.938
答案：C
解析：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨=520000-310000=210000元
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=210000/160000=1.313。
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