銀行從業(yè)資格考試《公共基礎(chǔ)》第四章重點摘要

　　4.1銀行風(fēng)險管理

　　4.4.1銀行風(fēng)險的種類

　　銀行風(fēng)險是指銀行在經(jīng)營過程中，由于各種不確定因素的影響，而使其資產(chǎn)和預(yù)期收益蒙受損失的可能性。銀行的風(fēng)險具有獨特的特點。這突出表現(xiàn)在：屬于高負債經(jīng)營;銀行的經(jīng)營對象是貨幣，且具有特殊的信用創(chuàng)造功能;銀行是市場經(jīng)濟的中樞，其風(fēng)險的外部負效應(yīng)巨大。

　　銀行風(fēng)險主要包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、國家風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、法律風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險八大類。

　　1.信用風(fēng)險

　　信用風(fēng)險又稱為違約風(fēng)險，是指債務(wù)人或交易對手未能履行合同所規(guī)定的義務(wù)或信用質(zhì)量發(fā)生變化，從而給銀行帶來損失的可能性。

　　對大多數(shù)銀行來說，信用風(fēng)險幾乎存在于銀行的所有業(yè)務(wù)中。信用風(fēng)險是銀行最為復(fù)雜的風(fēng)險種類，也是銀行面臨的最主要的風(fēng)險。

　　2.市場風(fēng)險

　　市場風(fēng)險是指因市場價格(包括利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。

　　市場風(fēng)險包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、股票價格風(fēng)險和商品價格風(fēng)險四大類。

　　3.操作風(fēng)險

　　操作風(fēng)險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險。操作風(fēng)險可以分為人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類風(fēng)險，并由此分為七種表現(xiàn)形式：內(nèi)部欺詐，外部欺詐，聘用員工做法和工作場所安全性有問題，客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)做法有問題，實物資產(chǎn)損壞，業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失靈，執(zhí)行、交割及流程管理不完善。

　　操作風(fēng)險存在于銀行業(yè)務(wù)和管理的各個方面，并且具有可轉(zhuǎn)化性，即可以轉(zhuǎn)化為市場風(fēng)險、信用風(fēng)險等其他風(fēng)險。

　　4.流動性風(fēng)險

　　流動性風(fēng)險是指無法在不增加成本或資產(chǎn)價值不發(fā)生損失的條件下及時滿足客戶的流動性需求，從而使銀行遭受損失的可能性。

　　流動性風(fēng)險包括資產(chǎn)流動性風(fēng)險和負債流動性風(fēng)險。資產(chǎn)流動性風(fēng)險是指資產(chǎn)到期不能如期足額收回，不能滿足到期負債的償還和新的合理貸款及其他融資需要，從而給銀行帶來損失的可能性。負債流動性風(fēng)險是指銀行過去籌集的資金特別是存款資金由于內(nèi)外因素的變化而發(fā)生不規(guī)則波動，受到?jīng)_擊并引發(fā)相關(guān)損失的可能性。

　　5.國家風(fēng)險

　　國家風(fēng)險是指經(jīng)濟主體在與非本國居民進行國際經(jīng)濟與金融往來中，由于他國經(jīng)濟、政治和社會等方面的變化而遭受損失的可能學(xué)習(xí)。國家風(fēng)險通常是由債務(wù)人所在國家的行為引起的，超出了債權(quán)人的控制范圍。

　　國家風(fēng)險可分為政治風(fēng)險、社會風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險三類。

　　國家風(fēng)險有兩個特點：一是國家風(fēng)險發(fā)生在國際經(jīng)濟金融活動中，在同一個國家范圍內(nèi)的經(jīng)濟金融活動不存在國家風(fēng)險;二是在國際經(jīng)濟金融活動中，不論是政府、銀行、企業(yè)，還是個人，都可能遭受國家風(fēng)險所帶來的損失。

　　6.聲譽風(fēng)險

　　聲譽風(fēng)險是指由于意外事件、銀行的政策調(diào)整、市場表現(xiàn)或日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的負面結(jié)果，可能對銀行的這種無形資產(chǎn)造成損失的風(fēng)險。

　　7.法律風(fēng)險

　　法律風(fēng)險是指銀行在日常經(jīng)營活動中，因為無法滿足或違反相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)則和法律要求，導(dǎo)致不能履行合同、發(fā)生爭議/訴訟或其他法律糾紛，而可能給銀行造成經(jīng)濟損失的風(fēng)險。

　　8.戰(zhàn)略風(fēng)險

　　戰(zhàn)略風(fēng)險是指銀行在追求短期商業(yè)目的和長期發(fā)展目標(biāo)的系統(tǒng)化管理過程中，不適當(dāng)?shù)奈磥戆l(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策可能威脅銀行未來發(fā)展的潛在風(fēng)險。主要來自四個方面：銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的整體兼容性;為實現(xiàn)這些目標(biāo)而制定的經(jīng)營戰(zhàn)略;為這些目標(biāo)而動用的資源;戰(zhàn)略實施過程的質(zhì)量。

　　4.1.2銀行風(fēng)險管理的發(fā)展歷程

　　銀行風(fēng)險管理是銀行經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，經(jīng)歷了資產(chǎn)風(fēng)險管理階段、負債風(fēng)險管理階段、資產(chǎn)負債風(fēng)險管理階段和全面風(fēng)險管理階段。

　　1.資產(chǎn)風(fēng)險管理階段

　　20世紀(jì)60年代以前，銀行的風(fēng)險管理主要偏重于資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理，強調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動性。這主要是與當(dāng)時銀行業(yè)務(wù)以資產(chǎn)業(yè)務(wù)如貸款等為主有關(guān)。

　　2.負債風(fēng)險管理階段

　　20世紀(jì)60年代以后，銀行被動負債方式向主動負債方式的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致了銀行業(yè)的一場革命，但同時負債規(guī)模的擴大，也加大了銀行經(jīng)營的風(fēng)險，使銀行的經(jīng)營環(huán)境更加惡劣。在這種情況下，銀行風(fēng)險管理的重點轉(zhuǎn)向負債風(fēng)險的管理。

　　3.資產(chǎn)負債風(fēng)險管理階段

　　20世紀(jì)70年代，隨著布雷頓森林體系的崩潰，匯率波動、利率波動，單一的風(fēng)險管理模式不能保證銀行安全性、流動性和盈利性的均衡。

    4.全面風(fēng)險管理階段

　　2004年6月，《巴塞爾新資本協(xié)議》的出臺，標(biāo)志著現(xiàn)代商業(yè)銀行的風(fēng)險管理出現(xiàn)了一個顯著的變化，就是由以前單純的信貸風(fēng)險管理模式轉(zhuǎn)向信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險并舉，組織流程再造與技術(shù)手段創(chuàng)新并舉的全面風(fēng)險管理階段。

　　4.1.3銀行全面風(fēng)險管理

　　1.全球的風(fēng)險管理體系

　　銀行的國際化發(fā)展趨勢要求風(fēng)險管理體系必須是全球化的。

　　2.全面的風(fēng)險管理范圍

　　全面風(fēng)險管理是銀行業(yè)務(wù)多元化后產(chǎn)生的一種需求。

　　3.全程的風(fēng)險管理過程

　　銀行的業(yè)務(wù)特點決定了每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都具有潛在的風(fēng)險，銀行的風(fēng)險管理也應(yīng)貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個過程。

　　4.全新的風(fēng)險管理方法

　　銀行風(fēng)險管理的重點已經(jīng)從原有的信用風(fēng)險管理，擴大到信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險的一體化綜合管理;信用風(fēng)險管理的重點從關(guān)注單筆交易、單項資產(chǎn)和單個客戶擴大到既重視單筆交易和單個客戶的風(fēng)險管理，又高度關(guān)注所有信用敞口的總體風(fēng)險控制。銀行可以采取統(tǒng)一授信管理、資產(chǎn)組合管理以及資產(chǎn)證券化、信用衍生產(chǎn)品等一系列全新的風(fēng)險管理技術(shù)和方法。同時，銀行風(fēng)險管理越來越重視定量分析。

　　5.全員的風(fēng)險管理文化

　　銀行的這種內(nèi)在風(fēng)險特性決定了風(fēng)險管理必須體現(xiàn)為每一個員工的行為，所有銀行工作人員都應(yīng)該具有風(fēng)險管理的意識和自覺性。

　　4.1.4銀行風(fēng)險管理組織

　　主要由股東大會、董事會及其專門委員會、監(jiān)事會、高級管理層、風(fēng)險管理部門等部門構(gòu)成。

　　1.股東大會

　　股東大會確定銀行整體風(fēng)險的控制原則。

　　2.董事會及其專門委員會

　　董事會是銀行的最高風(fēng)險管理/決策機構(gòu)，承擔(dān)對銀行風(fēng)險管理實施監(jiān)控的最終責(zé)任，確保銀行有效識別、計量、檢測和控制各項業(yè)務(wù)的各種風(fēng)險。

　　董事會通常指派專門委員會(通常為最高風(fēng)險管理委員會)負責(zé)擬定具體的風(fēng)險管理政策和指導(dǎo)原則。

　　3.監(jiān)事會

　　在風(fēng)險管理領(lǐng)域，監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)加強與董事會及內(nèi)部審計、風(fēng)險管理等相關(guān)委員會和有關(guān)職能部門的工作聯(lián)系。

　　4.高級管理層

　　銀行行長是承擔(dān)具體風(fēng)險的最終責(zé)任人。高級管理層可下設(shè)專門從事風(fēng)險管理的內(nèi)部控制部門，代表其負責(zé)全面的風(fēng)險管理工作。銀行的各內(nèi)部業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)需要設(shè)立風(fēng)險管理機構(gòu)或崗位。

　　5.風(fēng)險管理部門

　　建立高效的風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)固守兩個基本準(zhǔn)則：風(fēng)險管理部門必須具備高度獨立性，以提供客觀的風(fēng)險規(guī)避策略;風(fēng)險管理部門不具有風(fēng)險管理策略執(zhí)行權(quán)或只具有非常有限的風(fēng)險管理策略執(zhí)行權(quán)，以降低操作風(fēng)險(例如道德風(fēng)險等)。

　　在實際操作過程中，銀行的風(fēng)險管理部門和風(fēng)險管理委員會既要保持相互獨立，又要互為支持，但決不能混為一談;風(fēng)險管理部門的核心職能是風(fēng)險信息的收集、分析和報告;風(fēng)險管理委員會的職能是根據(jù)風(fēng)險管理部門提供的信息，做出經(jīng)營或戰(zhàn)略方面的決策。國際銀行的典型做法是，風(fēng)險管理部門直接匯報給首席風(fēng)險官、首席財務(wù)官或首席執(zhí)行官。

　　6.其他風(fēng)險控制部門

　　(1)財務(wù)控制部門。

　　現(xiàn)代銀行的財務(wù)控制部門通常采取每日參照市場定價的方法，及時捕捉市場價格/價值的變化，因此，所提供的數(shù)據(jù)最為真實、準(zhǔn)確，這無疑使財務(wù)控制部門處在有效風(fēng)險管理的最前端。

　　(2)內(nèi)部審計部門。

　　內(nèi)部審計可以從風(fēng)險識別、風(fēng)險計量、風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險控制四個主要階段，審核銀行風(fēng)險管理的能力和效果，發(fā)現(xiàn)并報告潛在的重大風(fēng)險，提出應(yīng)對方案并監(jiān)督風(fēng)險控制措施的落實情況。

　　(3)法律/合規(guī)部門。

　　法律/合規(guī)部門要及時判斷、評估和監(jiān)測銀行所面臨的法律/合規(guī)風(fēng)險，并向高級管理層和董事會提出咨詢建議和報告。

　　4.2銀行資本管理

　　4.2.1銀行資本的構(gòu)成與作用

　　1.銀行資本及其構(gòu)成

　　(1)會計資本

　　會計資本也稱為賬目資本，是指銀行資產(chǎn)負債中資產(chǎn)減去負債后的余額，即所有者權(quán)益。我國商業(yè)銀行的會計資本包括實收資本、資本公積、盈余公積、一般準(zhǔn)備、未分配利潤(累計虧損)和外幣報表折算差額六個部分。

　　(2)監(jiān)管資本

　　監(jiān)管資本是銀行監(jiān)管當(dāng)局為了滿足監(jiān)管要求、促進銀行審慎經(jīng)營、維持金融體系穩(wěn)定而規(guī)定的銀行必須持有的資本。

　　(3)經(jīng)濟資本

　　經(jīng)濟資本是銀行內(nèi)部管理人員根據(jù)銀行所承擔(dān)的風(fēng)險計算的、銀行需要保有的最低資本量。它用于衡量和防御銀行實際承擔(dān)的損失超出預(yù)計損失的那部分損失，是防止銀行倒閉的最后防線。由于它直接與銀行所承擔(dān)的風(fēng)險掛鉤，因此，也稱為風(fēng)險資本。

　　(4)三種資本概念之間的關(guān)系

　　在正常狀況下，銀行會計資本的數(shù)量應(yīng)當(dāng)大于、等于經(jīng)濟資本的數(shù)量。

　　盡管經(jīng)濟資本與監(jiān)管資本很難一致，但監(jiān)管資本有逐漸向經(jīng)濟資本靠攏的趨勢。

　　總體來說，經(jīng)濟資本已經(jīng)逐漸稱為會計資本和監(jiān)管資本的重要參考基準(zhǔn)。

　　2.銀行資本的作用

　　(1)滿足銀行正常經(jīng)營對長期資金的需要。

　　銀行所要求的資本金比企業(yè)所要求的資本金多得多。巨額資本金能夠為銀行長期穩(wěn)定占用，并且基本上沒有流動性風(fēng)險。

　　(2)吸收損失

　　資本是承擔(dān)風(fēng)險和吸收損失的第一資金來源。

　　(3)限制銀行業(yè)務(wù)過度擴張和承擔(dān)風(fēng)險。

　　(4)維持市場信心。

　　(5)為銀行管理尤其是風(fēng)險管理提供最根本的驅(qū)動力。

      4.2.2 《巴塞爾新資本協(xié)議》與資本監(jiān)管

　　1.巴塞爾委員會與《巴塞爾資本協(xié)議》

　　巴塞爾銀行委員會成立于1974年底，已成為事實上的銀行監(jiān)管的國際標(biāo)準(zhǔn)制定者。1988年7月，巴塞爾委員會通過了《關(guān)于統(tǒng)一國際銀行的資本計算和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)定》(簡稱《巴塞爾資本協(xié)議》)，規(guī)定銀行必須根據(jù)自己的實際信用風(fēng)險水平持有一定數(shù)量的資本。

　　《巴塞爾資本協(xié)議》主要有四部分內(nèi)容：一是確定了資本的構(gòu)成，即銀行的資本分為核心資本和附屬資本兩大類，且附屬資本規(guī)模不得超過核心資本的100%。二是根據(jù)資產(chǎn)信用風(fēng)險的大小，將資產(chǎn)分為0、20%、50%和100%四個風(fēng)險檔次。三是通過設(shè)定一些轉(zhuǎn)換系數(shù)，將表外授信業(yè)務(wù)也納入資本監(jiān)管。四是規(guī)定銀行的資本與風(fēng)險加權(quán)總資產(chǎn)之比不得低于8%，其中核心資產(chǎn)與風(fēng)險加權(quán)總資產(chǎn)之比不得低于4%。

　　2. 《巴塞爾新資本協(xié)議》

　　巴塞爾委員會于2004年6月正式發(fā)表了《巴塞爾新資本協(xié)議》，即《統(tǒng)一資本計量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國際協(xié)議：修訂框架》。

　　《巴塞爾新資本協(xié)議》在信用風(fēng)險和市場風(fēng)險的基礎(chǔ)上，新增了對操作風(fēng)險的資本要求;在最低資本要求的基礎(chǔ)上，提出了監(jiān)管部門監(jiān)督檢查和市場約束的新規(guī)定，形成了資本監(jiān)管的“三大支柱”。

　　(1)第一支柱：最低資本要求

　　兩項重大創(chuàng)新：一是在資本充足率的計算公式中全面反映了信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險的資本要求;二是引入了計量信用風(fēng)險的內(nèi)部評級法。銀行既可以采用外部評級公司的評級結(jié)果確定風(fēng)險權(quán)重，也可以用各種內(nèi)部風(fēng)險計量模型計算資本要求。

　　(2)第二支柱：外部監(jiān)管

　　《巴塞爾新資本協(xié)議》要求監(jiān)管當(dāng)局可以采用現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查等方法審核銀行的資本充足情況。

　　(3)第三支柱：市場約束

　　市場約束旨在通過市場力量來約束銀行。由于利益相關(guān)者關(guān)注銀行的主要途徑是銀行所披露的信息，因此，《巴塞爾新資本協(xié)議》特別強調(diào)提高銀行的信息披露水平。 《巴塞爾新資本協(xié)議》要求銀行披露信息的范圍包括資本充足率、資本構(gòu)成、風(fēng)險敞口及風(fēng)險管理策略、盈利能力、管理水平及過程等。市場約束是對第一支柱、第二支柱的補充。

　　3.我國銀行業(yè)的資本監(jiān)管要求

　　1995年發(fā)布并實施的《中華人民共和國商業(yè)銀行法》中引進了《巴塞爾資本協(xié)議》對資本的最低要求，規(guī)定銀行的資本充足率不得低于8%。

　　我國自2004年3月1日起施行的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，在資本監(jiān)管方面進行重大改進。

　　(1)重新定義了資本范圍，明確了資本的限額與限制。

　　(2)將市場風(fēng)險納入資本充足率監(jiān)管框架。

　　(3)規(guī)定了0、20%、50%、100%的資產(chǎn)風(fēng)險權(quán)重系數(shù)，取消了10%和70%的資產(chǎn)風(fēng)險權(quán)重系數(shù)。

　　(4)信用風(fēng)險和市場風(fēng)險權(quán)重使用標(biāo)準(zhǔn)法，經(jīng)銀監(jiān)會批準(zhǔn)，銀行可以使用內(nèi)部模型法計算市場風(fēng)險資本。

　　(5)詳細規(guī)定了銀行資本充足率的監(jiān)管檢查和信息披露制度，并要求銀行最遲在2007年1月1日達到最低資本要求。

　　4.3銀行績效評價

　　4.3.1銀行績效評價與銀行經(jīng)營目標(biāo)

　　1.銀行績效評價的概念和目的

　　銀行績效評價的目標(biāo)，不僅僅是了解銀行目前的狀況，更重要的是在此基礎(chǔ)上進一步提升銀行經(jīng)營業(yè)績和管理水平，使銀行持續(xù)獲得成功。

　　2.銀行經(jīng)營的股東價值最大化目標(biāo)

　　對于銀行的經(jīng)營目標(biāo)，最為經(jīng)常的表述是利潤最大化有著非常大的局限性。首先，利潤是一個會計概念，利潤額可能嚴(yán)重失真;其次，利潤是一個事后評價指標(biāo);最后，利潤總是與風(fēng)險相對應(yīng)的，利潤最大化對應(yīng)的可能就是風(fēng)險最大化。

　　上述缺陷使利潤最大化目標(biāo)逐漸被股東價值最大化(或股東財富最大化)目標(biāo)所替代。股東價值最大化目標(biāo)要比利潤最大化目標(biāo)更有前瞻性，也更加全面和客觀。正因為如此，我國改制上市以后的銀行均把股東價值最大化作為其核心經(jīng)營目標(biāo)。

　　3.銀行經(jīng)營“三性”的平衡

　　1995年頒布實施、2003年底修正后的《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四條規(guī)定：“商業(yè)銀行以安全性、流動性、效益性為經(jīng)營原則?！?/P>

　　(1)安全性目標(biāo)

　　安全性目標(biāo)是指銀行在經(jīng)營活動中，既要保障資金安全，又要管理好各種風(fēng)險。

　　(2)流動性目標(biāo)

　　流動性目標(biāo)是指銀行能夠隨時滿足客戶提取存款、借入貸款、對外支付的需要，保證資金的正常流動。

　　銀行的流動性問題更加突出，原因在于：

　?、倭鲃有孕枨蟮念l繁性

　?、诹餍行孕枨蟮牟淮_定行

　　③流動性需求的剛性

　　流動性目標(biāo)也可以說是包含在安全性目標(biāo)之中。

　　(3)效益性目標(biāo)

　　效益性目標(biāo)是銀行經(jīng)營活動的最終目標(biāo)。效益性對銀行的重要性體現(xiàn)在以下四個方面：

　?、俟蓶|要求

　?、诘钟L(fēng)險

　?、墼鰪妼嵙?/P>

　　④激勵員工

　　(4)“三性”之間的矛盾與協(xié)調(diào)

　　“三性”之間的矛盾主要體現(xiàn)為效益性與流動性、效益性與安全性之間的矛盾。

　　先從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，再從負債機構(gòu)來看，效益性與流動性、效益性與安全性之間是對立的，但流動性和安全性之間通常是一致的。但安全性和流動性并不總是一致的。不過，與效益性和流動性(安全性)之間所存在的對立性矛盾不同，安全性和流動性一般不存在對立性。

　　從根本上說，銀行經(jīng)營管理過程中的“三性”是一致的。銀行只有保持必要的流動性和安全性，才能從根本上保證盈利目標(biāo)的順利實現(xiàn)，流動性和安全性是效益性的基礎(chǔ)和必要條件。效益性是安全性和流動性的最終目標(biāo)和重要保證。

　　4.3.2銀行財務(wù)報表

　　1.與財務(wù)報表相關(guān)的一些基本概念

　　(1)會計、會計要素與會計結(jié)果

　　會計是一門商業(yè)語言。會計要素是對會計對象所作分類的特定概念，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中分為“資產(chǎn)”、“負債”、“所有者權(quán)益”、“收入”、“費用”、“利潤”六項，前三項是反映企業(yè)財務(wù)狀況的靜態(tài)要素，后三項是反映企業(yè)經(jīng)營成果的動態(tài)要素。會計結(jié)果包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。

　　(2)財務(wù)會計與管理會計

　　財務(wù)會計主要以會計法規(guī)、準(zhǔn)則和制度為依據(jù)，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的融資、投資、經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項，進行確認、計量、記錄和報告，并以財務(wù)報表的形式提供給股東、債權(quán)人、管理者、政府部門等有關(guān)人員和機構(gòu)，又稱為對外報告會計或傳統(tǒng)會計。管理會計是為了滿足企業(yè)規(guī)劃決策、經(jīng)營管理需要，而收集、記錄、分析企業(yè)內(nèi)部和外部的財務(wù)及非財務(wù)信息，并主要呈報給企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的會計分支，一般不向企業(yè)外部提供，又稱為對內(nèi)報告會計。

　　(3)會計平衡法則

　　產(chǎn)生了復(fù)式記賬法，最通用的是借貸記賬方法。根據(jù)借貸記賬法的原則，有借必有貸，借貸必相等。

　　(4)財務(wù)報表

　　資產(chǎn)負債表是一張靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表的三部分滿足如下會計基本等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。

　　利潤表是一張動態(tài)報表。利潤表包括三個部分內(nèi)容，即收入、成本費用和利潤，并滿足如下基本等式：收入 - 成本費用=利潤。

　　現(xiàn)金流量與利潤表一樣，也是一張動態(tài)報表，只不過它關(guān)注的是企業(yè)現(xiàn)金的流動狀況，按照現(xiàn)金流動基礎(chǔ)，真實地報告經(jīng)營活動、投資活動和融資活動給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流入和流出。

　　(5)會計分期與權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　會計分期又稱為會計期間。企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的時期要定期編制財務(wù)報告，因此，需要將企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營期間劃分為若干個會計期間，如年度、季度和月度，起止日期采用公歷日期。

　　權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)計制，是以企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不是實際發(fā)生了為標(biāo)準(zhǔn)，而不是按照是否實際收到現(xiàn)金來確認收入和費用，廣泛用于經(jīng)營性企業(yè)。

　　與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)的是收付實現(xiàn)制，收付實現(xiàn)制的處理方法相對簡單，對各期收益的確定不夠合理，主要用于不需明確收益的行政事業(yè)單位。

     2.銀行財務(wù)報表及其結(jié)構(gòu)

　　銀行財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

　　(1)銀行資產(chǎn)負債表

　　資產(chǎn)負債表是反映銀行在某一特定日期(如每年12月31日)財務(wù)狀況的報表。這一特定日期稱為資產(chǎn)負債表日。由于它反映的是某一時點的情況，所有又稱為靜態(tài)報表或時點報表。

　?、儋Y產(chǎn)

　　資產(chǎn)是銀行過去的交易或者事項形成的、由銀行擁有或者控制、預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟利益的資源。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》，銀行的資產(chǎn)應(yīng)按流動性進行分類，主要分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。同時，遂所發(fā)放的貸款，還應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。

　　②負債

　　負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出銀行。銀行的負債按其流動性，可分為流動負債和長期負債等。

　　③所有者權(quán)益

　　所有者權(quán)益是指銀行資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益包括股本(實收資本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

　　(2)利潤表

　　利潤表是反映銀行在一定會計期間(如2006年1月1日至12月31日)經(jīng)營成果的報表，由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動態(tài)報表或時期報表。

　　(3)現(xiàn)金流量表

　　銀行的現(xiàn)金流量表反映的是銀行在一定時期中經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈變動額(包括匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響)。

　　3.反映銀行經(jīng)營績效的主要財務(wù)指標(biāo)

　　銀行的經(jīng)營目標(biāo)是股東價值最大化，反映銀行是否達到這一目標(biāo)的主要財務(wù)指標(biāo)之一是銀行的資本利潤率(Return on Equity， ROE)，即凈利潤與資本的比率。

　　銀行的資本利潤率可以分解為資產(chǎn)利潤率(ROA.與股權(quán)乘數(shù)(EM)之積，以公式表示，即：

　　ROE=ROA×EM

　　其中，ROE=凈利潤/股東權(quán)益

　　ROA=凈利潤/總資產(chǎn)

　　EM=總資產(chǎn)/股東權(quán)益

　　資本利潤率是銀行凈利潤與銀行股東權(quán)益(銀行資本)之比，它代表銀行每一單位的股東權(quán)益在分紅前的凈利潤。資產(chǎn)利潤率則是銀行凈利潤與銀行總資產(chǎn)之比，它表示銀行單位資產(chǎn)的凈利潤。而股權(quán)乘數(shù)為銀行總資產(chǎn)與銀行股東權(quán)益之比，也被稱為財務(wù)杠桿率。一般來說，股權(quán)乘數(shù)越高，銀行資本利潤率也就越高。

　　進一步地，銀行資產(chǎn)利潤率可以分解為以下兩部分的乘積：

　　(1)收入利潤率(PM)，在數(shù)值上等于銀行凈利潤除以總收入;

　　(2)資產(chǎn)利用率(AU)，在數(shù)值上等于銀行總收入除以總資產(chǎn)。以公式表示，即：

　　ROA=PM×AU

　　由于凈收入等于總收入減去成本和稅收后的余額，因此，收入利潤率能夠反映銀行控制成本與降低稅負的能力，而資產(chǎn)利用率則反映了銀行利用資產(chǎn)產(chǎn)生收入的能力。

　　背景知識：常用的企業(yè)財務(wù)指標(biāo)

　　反映企業(yè)財務(wù)狀況的指標(biāo)有很多，常用的財務(wù)指標(biāo)可分為運營指標(biāo)和償債能力指標(biāo)兩大類。運營指標(biāo)包括資產(chǎn)管理指標(biāo)(短期和長期)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報指標(biāo)和投資回報指標(biāo))，償債能力指標(biāo)包括流動性指標(biāo)和長期償債能力指標(biāo)。

　　4.4銀行金融創(chuàng)新

　　4.4.1銀行金融創(chuàng)新的概念和內(nèi)容

　　1.銀行金融創(chuàng)新的概念

　　銀監(jiān)會發(fā)布、2006年12月11日正式施行的《商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指引》對銀行金融創(chuàng)新的定義。

　　2.銀行金融創(chuàng)新的內(nèi)容

　　(1)戰(zhàn)略決策創(chuàng)新

　　(2)制度安排創(chuàng)新

　　(3)機構(gòu)設(shè)置創(chuàng)新

　　在機構(gòu)設(shè)置方面，我國銀行主要是實現(xiàn)從“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變。除了向流程銀行轉(zhuǎn)變之外，我國銀行在機構(gòu)設(shè)置方面的另一基本方向是扁平化。

　　(4)人員準(zhǔn)備創(chuàng)新

　　(5)管理模式創(chuàng)新

　　(6)金融產(chǎn)品創(chuàng)新

　　4.4.2銀行金融創(chuàng)新的基本原則

　　1.合法合規(guī)原則

　　2.公平競爭原則

　　3.知識產(chǎn)權(quán)保護原則

　　4.成本可算原則

　　5.風(fēng)險可控原則

　　6.信息充分披露原則

　　7.維護客戶利益原則

　　8.四個“認識”原則

　　四個“認識”包括“認識你的業(yè)務(wù)”、“認識你的風(fēng)險”、“認識你的客戶”、“認識你的交易對手”。

　　4.4.3客戶利益保護

　　銀行金融創(chuàng)新的根本目的是，直接拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)造出更多更新的金融產(chǎn)品，更好地滿足金融消費者和投資者日益增長的需求。

　　1.審慎盡責(zé)

　　2.充分信息披露

　　3.引導(dǎo)理性消費

　　4.客戶資產(chǎn)隔離

　　5.妥善處理利益沖突

　　6.客戶教育

　　銀行進行客戶教育，就是要提高客戶(更廣泛地說是社會公眾)的金融素質(zhì)，一方面，要為客戶提供相關(guān)信息和培訓(xùn)，使他們具備理解各類金融產(chǎn)品和服務(wù)的知識;另一方面，也要使他們接受和遵循“買者自負”這一市場經(jīng)濟基本原則。

        公共基礎(chǔ)輔導(dǎo)銀行經(jīng)營壞境匯總

       公共基礎(chǔ)輔導(dǎo)銀行主要業(yè)務(wù)匯總

       銀行從業(yè)資格考試《公共基礎(chǔ)》真題精選(二)

       銀行從業(yè)資格考試《公共基礎(chǔ)》真題精選(一)