銀行《公司信貸》貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述資料(二)

　　二、貸款分類的意義$lesson$

　　1.貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要

　　2.貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要

　　3.貸款分類標(biāo)準(zhǔn)是利用外部審計(jì)師輔助金融監(jiān)管的需要

　　4.不良資產(chǎn)的處置和銀行重組需要貸款分類方法

　　三、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的會(huì)計(jì)原理

　　1.歷史成本法

　　傳統(tǒng)上比較常用的歷史成本法，主要是對(duì)過(guò)去發(fā)生的交易價(jià)值的真實(shí)記錄，其優(yōu)點(diǎn)是具有客觀性且便于核查。根據(jù)歷史成本法，收入是指一定時(shí)期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負(fù)債增減的凈值。假設(shè)沒(méi)有倒賬風(fēng)險(xiǎn)，按歷史成本法反映的銀行貸款組合就是當(dāng)前未償還貸款總額。歷史成本法的重要依據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其相關(guān)的創(chuàng)造收入的會(huì)計(jì)期間。

　　歷史成本法的缺陷主要有以下幾點(diǎn)。

　　第一，與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。根據(jù)審慎原則，收入只有在實(shí)現(xiàn)之后才應(yīng)得到承認(rèn)，而損失只要預(yù)見(jiàn)到就要計(jì)人。歷史成本法的匹配原則，平均攤派成本，不能反映特殊情況下資產(chǎn)和負(fù)債的變化，同時(shí)，這種方法主要記錄賬面價(jià)值或名義價(jià)值，不能對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債給予區(qū)別處理。

　　第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資產(chǎn)的當(dāng)前價(jià)值往往與賬面價(jià)值有很大差距。按照歷史成本法，只有當(dāng)資產(chǎn)出售或負(fù)債清償時(shí)，市場(chǎng)條件變化對(duì)其造成的影響才能得到反映。此外，歷史成本法或通過(guò)呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提，或通過(guò)資產(chǎn)注銷(xiāo)反映資產(chǎn)的損失。因此，歷史成本法不能及時(shí)、、準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)價(jià)值的變化。但是對(duì)于銀行和企業(yè)，決定資產(chǎn)價(jià)值的主要是當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)格。從金融監(jiān)管當(dāng)局的角度也不難看出，采用歷史成本法會(huì)導(dǎo)致銀行損失的低估和對(duì)資本的高估。

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