銀行《風(fēng)險管理》難點(diǎn)點(diǎn)撥9.2章

　　2.市場約束參與方及其作用

　　市場約束各參與方主要有：監(jiān)管部門、存款人、債權(quán)人、中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)顧問團(tuán)體、評級機(jī)構(gòu)、股東及其他利益相關(guān)者。

　　(1)監(jiān)管部門。監(jiān)管部門是市場約束的核心，其作用在于：一是制定信息披露標(biāo)準(zhǔn)和指南，提高信息的可靠性和可比性。二是實(shí)施懲戒，即建立有效的監(jiān)督檢查，確保政策執(zhí)行和有效信息披露。三是引導(dǎo)其他市場參與者改進(jìn)做法，強(qiáng)化監(jiān)督。四是建立風(fēng)險處置和退出機(jī)制，促進(jìn)市場約束機(jī)制最終發(fā)揮作用。

　　(2)公眾和存款人。存款是銀行主要的負(fù)債來源之一，公眾和存款人對銀行的約束作用表現(xiàn)在存款人可以進(jìn)行選擇，通過提取存款或把存款轉(zhuǎn)入其他銀行，增加單家銀行的競爭壓力。銀行為了吸收更多的存款必然要照顧存款人的利益，提高銀行經(jīng)營管理水平，有效控制風(fēng)險。

　　(3)股東。銀行的股東擁有銀行經(jīng)營的決策權(quán)、投票權(quán)、轉(zhuǎn)讓股份等權(quán)利。股東通過行使權(quán)利給銀行經(jīng)營者施加經(jīng)營壓力，有利于銀行改善治理，實(shí)現(xiàn)對銀行的市場約束。

　　(4)債券持有人。債券持有人對于銀行風(fēng)險的關(guān)注程度實(shí)際上介于存款人和股東之間。債券持有人的市場約束作用主要是通過債券的購買和贖回，對銀行的資金調(diào)度施加壓力，督促銀行改善經(jīng)營，控制風(fēng)險。

　　(5)評級機(jī)構(gòu)。評級機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的第三方，能夠?qū)︺y行進(jìn)行客觀公正的評級，為投資者和債權(quán)人提供有關(guān)資金安全的風(fēng)險信息，引導(dǎo)公眾選擇與資金安全性高的金融機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)，并起到市場監(jiān)督的作用。此外，評級機(jī)構(gòu)還能為監(jiān)管部門提供協(xié)助，如有利于監(jiān)管部門對監(jiān)管對象進(jìn)行分級、分類管理，為市場參與者提供關(guān)于金融機(jī)構(gòu)目前狀況的參考。

　　(6)其他組織機(jī)構(gòu)。

　　審計(jì)師：通過專業(yè)審計(jì)及與董事會、高級管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通實(shí)現(xiàn)對銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動的約束。

　　銀行業(yè)協(xié)會：通過制定自律性行業(yè)原則，在穩(wěn)健做法方面達(dá)成一致并公開發(fā)布，促使銀行機(jī)構(gòu)規(guī)范地開展經(jīng)營活動。

　　員工：通過舉報(bào)違法或違反職業(yè)道德的做法，或反映其他公司治理方面的缺陷，實(shí)現(xiàn)對銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的市場約束。

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　　(二)信息披露要求

　　1.信息披露內(nèi)涵

　　信息披露主要是指公眾公司以招股說明書、上市公告書，以及定期報(bào)告和臨時報(bào)告等形式，把公司及與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會公眾進(jìn)行披露的行為。銀行信息披露主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、報(bào)表附注、部分公司治理情況和部分風(fēng)險管理隋況所構(gòu)成。

　　2.信息披露的內(nèi)容

　　(1)關(guān)于適用范圍。

　　定性信息披露包括：集團(tuán)中適用資本協(xié)議的母公司名稱;從會計(jì)并表和監(jiān)管并表的角度說明集團(tuán)內(nèi)實(shí)體的不同關(guān)系;集團(tuán)內(nèi)資金或監(jiān)管資本轉(zhuǎn)移的限制或主要障礙。

　　定量信息披露包括：并表集團(tuán)的資本中所包含的保險子公司的盈余資本的總額;并表子公司的總體資本缺口及這些子公司的名稱;公司在保險實(shí)體的股份總額、股權(quán)比例。

　　(2)關(guān)于資本結(jié)構(gòu)。

　　定性信息披露包括：介紹所有資本工具的特征及情況，特別要說明復(fù)雜或混合資本工具的情況。

　　定量信息披露包括：一級資本總量，并單獨(dú)披露實(shí)收資本/普通股、資本公積、在子公司股本中的少數(shù)股權(quán)、創(chuàng)新資本工具、其他資本工具、保險公司的盈余資本、從一級資本中扣除的商譽(yù)及其他扣除項(xiàng);二級資本和三級資本的總額;一級資本和二級資本的扣除額。

　　(3)關(guān)于資本充足率。

　　定性信息披露包括：闡述對銀行目前和未來業(yè)務(wù)以及評估資本充足率的方法。

　　定量信息披露包括：信用風(fēng)險的資本要求;IRB法下股權(quán)投資風(fēng)險的資本

　　要求;市場風(fēng)險的資本要求;操作風(fēng)險的資本要求;總資本充足率和一級資本充足率。

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　　(4)關(guān)于信用風(fēng)險。

　　定性信息披露包括：逾期及不良貸款的定義;專項(xiàng)準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備的計(jì)提方法和統(tǒng)計(jì)方法;銀行信用風(fēng)險管理政策。

　　定量信息披露包括：信用風(fēng)險暴露的總額;風(fēng)險暴露的地域分布;風(fēng)險暴露的行業(yè)或交易對手分布;整個資產(chǎn)組合按剩余合同期限進(jìn)行分類;每個主要行業(yè)或交易對手的逾期及不良貸款的總額;專項(xiàng)準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備余額、計(jì)提額及當(dāng)期沖銷額。

　　(5)關(guān)于市場風(fēng)險。

　　定性信息披露包括：說明哪些資產(chǎn)組合使用標(biāo)準(zhǔn)法;說明采用標(biāo)準(zhǔn)法的組合具體使用的方法。

　　定量信息披露包括：利率風(fēng)險;股權(quán)頭寸風(fēng)險;外匯風(fēng)險;商品風(fēng)險。

　　(6)關(guān)于操作風(fēng)險。

　　定性信息披露包括：銀行認(rèn)為合格的操作風(fēng)險資本評估方法。

　　補(bǔ)充信息披露包括：簡述銀行采用的操作風(fēng)險計(jì)量方法，以及計(jì)量方法中考慮的相關(guān)內(nèi)部因素和外部因素。

　　(7)關(guān)于銀行賬戶的利率風(fēng)險。

　　定性信息披露包括：銀行賬戶利率風(fēng)險測量的頻度。

　　定量信息披露包括：根據(jù)銀行管理層計(jì)量銀行賬戶利率風(fēng)險的方法，在利率向上或向下變動時，按相關(guān)幣種信息披露收益或經(jīng)濟(jì)值(或管理層使用的其他指標(biāo))的增加(減少)情況。

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　　(三)我國銀行業(yè)信息披露管理

　　中國銀監(jiān)會于2002年制定的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》強(qiáng)調(diào)，商業(yè)銀行信息披露應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、可比，其中年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告須經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì);商業(yè)銀行董事會、行長(或主要負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并就其保證承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;商業(yè)銀行應(yīng)于每年4月底之前以年度報(bào)告的形式對外披露信息，并將年度報(bào)告放在商業(yè)銀行的主要營業(yè)場所，確保公眾能方便、及時地查閱?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》適用于中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外資商業(yè)銀行、中外合資商業(yè)銀行、外國銀行分行。我國的商業(yè)銀行信息披露制度需在以下兩個方面進(jìn)行完善：一是加強(qiáng)對信息披露的監(jiān)管，保證信息披露法律、規(guī)章得到貫徹執(zhí)行;二是按照《有效銀行監(jiān)管的核心原則》和《巴塞爾新資本協(xié)議》的規(guī)定逐步完善我國商業(yè)銀行信息披露的法律規(guī)定，盡快建立一套既能體現(xiàn)《巴塞爾新資本協(xié)議》精神又符合我國實(shí)際的“信息披露指引”，尤其要注重銀行資本充足率、資本結(jié)構(gòu)、貸款質(zhì)量、盈利能力和市場風(fēng)險管理技術(shù)等方面的信息披露。

　　二、外部審計(jì)

　　外部審計(jì)是在市場經(jīng)濟(jì)深化進(jìn)程中逐步壯大的社會監(jiān)督力量，其基本特點(diǎn)是獨(dú)立性、公正性和專業(yè)性。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托對商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)，主要包括對商業(yè)銀行年報(bào)的審計(jì)和其他特定目的審計(jì)。只有當(dāng)外部審計(jì)組織按照有關(guān)監(jiān)管法律的授權(quán)或接受監(jiān)管當(dāng)局的委托對商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)時，其工作才具有風(fēng)險監(jiān)管的性質(zhì)。

　　(一)外部審計(jì)的基本要求

　　1.外部審計(jì)的內(nèi)容與范圍

　　巴塞爾委員會在《核心原則》中要求銀行監(jiān)管者可以視檢查人員資源狀況，全部或部分地使用外部審計(jì)師對商業(yè)銀行實(shí)施檢查并達(dá)到以下目的：一是評估其從商業(yè)銀行收到報(bào)告的精確性;二是評價商業(yè)銀行總體經(jīng)營情況;三是評價商業(yè)銀行各項(xiàng)風(fēng)險管理制度;四是評價銀行各項(xiàng)資產(chǎn)組合的質(zhì)量和準(zhǔn)備金的充足程度;五是評價管理層的能力;六是評價商業(yè)銀行會計(jì)和管理信息系統(tǒng)的完善程度;七是商業(yè)銀行遵守有關(guān)合規(guī)經(jīng)營的情況;八是其他歷次監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題。

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　　2.外部審計(jì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息交流

　　國際上，監(jiān)管者與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要通過三方會談的形式進(jìn)行信息溝通。《核心原則》也要求監(jiān)管者和外部審計(jì)師保持良好的溝通機(jī)制。在我國，三方會談制度已經(jīng)開始廣泛使用。

　　3.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　為客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見，有關(guān)法律賦予了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)以下權(quán)力：

　　(1)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)機(jī)構(gòu)不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

　　(2)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕、隱瞞。

　　(3)有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，包括如實(shí)向外部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映情況，提供有關(guān)說明材料。

　　(4)及時向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映被審計(jì)單位的嚴(yán)重違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他阻礙審計(jì)工作的行為。

　　(二)外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系

　　1.外部審計(jì)和銀行監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)有所不同

　　通常情況下，銀行監(jiān)管側(cè)重于金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險和合規(guī)性的分析、評價，外部審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)注財(cái)務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性、可靠性。但伴隨銀行業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐的不斷發(fā)展，外部審計(jì)涉及領(lǐng)域逐步向風(fēng)險管理領(lǐng)域擴(kuò)延。

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　　2.外部審計(jì)和銀行監(jiān)管的方式、目標(biāo)、內(nèi)容存在共性

　　外部審計(jì)和銀行監(jiān)管的實(shí)施方式統(tǒng)一于現(xiàn)場檢查。聘用注冊會計(jì)師或進(jìn)行審計(jì)，實(shí)際上也是現(xiàn)場檢查方式中的一種，只不過現(xiàn)場檢查工作不由監(jiān)管人員完成，而由外部注冊會計(jì)師實(shí)施。無論是外部審計(jì)還是銀行監(jiān)管，都將審查銀行會計(jì)信息、管理信息以及相關(guān)記錄，促進(jìn)和保障銀行經(jīng)營管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)，并以其作為基本目標(biāo)之一。

　　3.外部審計(jì)和監(jiān)管意見共同成為市場主體關(guān)注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)

　　外部審計(jì)意見和監(jiān)管意見同樣作為信息披露的內(nèi)容，并因此具有相對獨(dú)立、客觀、公正的立場，成為市場主體關(guān)注、評價、選擇銀行的重要依據(jù)。

　　4.外部審計(jì)與銀行監(jiān)管相輔相成

　　外部審計(jì)報(bào)告是銀行監(jiān)管的重要資料，銀行監(jiān)管政策、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也是實(shí)施外部審計(jì)所依據(jù)和關(guān)注的重點(diǎn)。同時，在一定條件下，監(jiān)管部門通過要求、委托外部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對銀行業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理信息的檢查，如加拿大金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管局聘用外部審計(jì)人員、各方面老師協(xié)助檢查商業(yè)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)。兩者互相配合并形成合力，既能促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)完善管理，也能促進(jìn)監(jiān)管部門完善監(jiān)管，從而有效防范金融風(fēng)險。

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