會計實操：無法支付的應付賬款要交企業(yè)所得稅嗎？

實務工作中，企業(yè)經常會有長期應付賬款掛賬的現(xiàn)象，這些長期掛賬的應付款項，有些確實無法支付，如掛賬經過多年對方企業(yè)已聯(lián)系不上或者對方企業(yè)已經注銷等情況。

如某企業(yè)在往來款項清查時發(fā)現(xiàn)多年掛賬的款項已無法聯(lián)系到企業(yè)、在工商網站也查詢不到該企業(yè)或者狀態(tài)顯示注銷狀態(tài)，因此無法支付剩余應付款項，那么對于無法支付的款項在企業(yè)所得稅上該如何處理呢?

1、根據《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉讓財產收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

那么對確實無法償付的應付款項該如何把握呢?

北京市稅務局在《企業(yè)所得稅實務操作政策指引》中對該問題做出了解答：

“企業(yè)存在長期未支付款項，原則上企業(yè)作為當事人，更了解債權人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應付款項是否確實無法償付。

同時，稅務機關如有確鑿證據表明因債權人(自然人)失蹤或死亡，債權人(法人)注銷或破產等原因導致債權人債權消亡的，稅務機關可判定債務人確實無法償付。對于這部分確實無法償付的應付未付款項，應計入收入計征企業(yè)所得稅。”

因此在企業(yè)存在長期掛賬的應付款項時，如有確鑿證據，則應將此應付款項作為收入處理。

根據《國家稅務總局公告2010年第19號》規(guī)定：一、企業(yè)取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。因此在有證據表明存在無法支付的款項時，應當一次性計入年度收入計算繳納企業(yè)所得稅。

建議企業(yè)制定定期清理往來款項計劃，逐項清理各往來款項，加強溝通，積極處理歷史遺留問題，加強對往來款項的管理，對往來單位由于破產、注銷、變更、債權人死亡、資料難以核實等，應在遵守國家法律法規(guī)的前提下，通過法律途徑或其他途徑予以解決，凡有證據表明確實無需支付的，要積極收集證據，履行核銷手續(xù)，以便及時掌握企業(yè)資金管控、使用情況，這對于企業(yè)提高使用資金效率，提高企業(yè)資金管理具有重要意義。

6月財稅會計師考試報名時間：4月16日至5月15日，考試時間：6月12日，順利報名的考生填寫環(huán)球網校提供 免費預約短信提醒服務，我們會及時提醒您6月初級財稅會計師考試時間、成績查詢時間，避免考生錯過，請近早預約！

以上內容是會計實操：無法支付的應付賬款要交企業(yè)所得稅嗎？更多財稅熱點請“點擊資料領取”按鈕下載。