會計實操：留抵退稅新政中企業(yè)規(guī)模的劃型標準如何確定？

目前，相關部門對外公布的劃型標準主要有兩個：一是由人民銀行等5部門發(fā)布的《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》，按照“資產(chǎn)總額”這1項指標對金融業(yè)企業(yè)進行劃型;二是工信部等4部委發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，采用“營業(yè)收入”“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人員”三個指標中的一個或兩個指標組合，分別對16類行業(yè)進行劃型。此外，還有“教育”“衛(wèi)生”等6類行業(yè)未納入該劃型標準。

為切實保障留抵退稅政策落地落實，堅持規(guī)范統(tǒng)一和全覆蓋的原則，留抵退稅政策中采用了上述兩個標準中的“營業(yè)收入”和“資產(chǎn)總額”兩個指標來確定企業(yè)規(guī)模。同時，對這兩個標準中未設置“營業(yè)收入”或“資產(chǎn)總額”指標的行業(yè)，以及未納入兩個標準劃型的行業(yè)，明確劃型標準如下：微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。

這里著重強調三個問題：第一，資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。第二，營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定。增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。第三，《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》在劃型指標的運用上，有的需要同時滿足兩個指標，有的只需要滿足其中一個指標即可，納稅人應根據(jù)其所處不同國民經(jīng)濟行業(yè)適用相應的劃型指標。

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