薪稅師：人社部宣布廢止社保繳納規(guī)定！實(shí)施后，將會給職工和企業(yè)帶來哪些影響？

近日，為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院深化“放管服”改革決策部署，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，落實(shí)社會保險費(fèi)征收體制改革要求，人力資源社會保障部決定，對《社會保險費(fèi)申報繳納管理規(guī)定》(人力資源社會保障部令第20號)予以廢止。

《社會保險費(fèi)申報繳納管理規(guī)定》是《社會保險法》出臺以后人社部制定的規(guī)章，在實(shí)施8年多后，為什么《社會保險費(fèi)申報繳納管理規(guī)定》會被廢止?讓我們一起來看看專家解讀：

1、該規(guī)定中的條款內(nèi)容與其他規(guī)定有部分重復(fù)

對于申報社?；鶖?shù)、征收法律責(zé)任等許多具體的規(guī)定在《社會保險法》、《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》、《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》等有規(guī)范，而該規(guī)定只是把這些規(guī)范條文中有關(guān)申報繳納社保的條款單獨(dú)梳理出來進(jìn)行了整合成該規(guī)定，其存在與其他規(guī)定相互重合。

2、為落實(shí)“社保核定、稅務(wù)征收”體制改革的需要

自我國社會保障制度建立以來，社會保險費(fèi)就一直采取“二元”征收的模式，即一部分省份由社保部門征收，一部分省份由稅務(wù)部門征收。2018年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等各項社會保險費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

而該規(guī)定中的第三條、第三十二條，分別對于征收的主體有兩種區(qū)分，一種是社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收社會保險費(fèi)(第三條等)，另一種是社會保險費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收(第三十二條)，因此該規(guī)定關(guān)于社保繳納的征收主體相關(guān)內(nèi)容已不適應(yīng)目前的現(xiàn)狀。

3、有些條款內(nèi)容已經(jīng)不適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展及營商環(huán)境的需要

由于全國社會保險未統(tǒng)籌，各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同，具體的申報繳納操作模式不統(tǒng)一，有些條款并不能起到指導(dǎo)作用。如第四條“ 用人單位應(yīng)當(dāng)按月在規(guī)定期限內(nèi)到當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理繳費(fèi)申報”，對于按月申報的規(guī)定在實(shí)務(wù)中只會增加了企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)，與優(yōu)化營商環(huán)境相悖。

統(tǒng)一征收后，將會給職工和企業(yè)帶來哪些影響?稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)后，權(quán)責(zé)更加統(tǒng)一，依托稅務(wù)部門強(qiáng)大的征管能力，社保費(fèi)的征收將更有效率，而且也會為以后的費(fèi)改稅奠定一定的基礎(chǔ)。中國社科院世界社保研究中心執(zhí)行研究員張盈華此前表示，相對于社保部門，稅務(wù)部門掌握職工工資數(shù)據(jù)，征管能力強(qiáng)。

所以，稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費(fèi)后，將規(guī)范企業(yè)不合規(guī)的社保繳費(fèi)行為，解決長期存在的費(fèi)基不實(shí)的問題，有利于將社保費(fèi)基向個稅的稅基靠攏。

政策原文：人力資源社會保障部關(guān)于廢止

《社會保險費(fèi)申報繳納管理規(guī)定》的決定

(2021年12月22日人力資源社會保障部令第46號公布 自公布之日起生效)

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院深化“放管服”改革決策部署，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，落實(shí)社會保險費(fèi)征收體制改革要求，人力資源社會保障部決定，對《社會保險費(fèi)申報繳納管理規(guī)定》(人力資源社會保障部令第20號)予以廢止。本決定自公布之日起生效。

附：

中華人民共和國人力資源和社會保障部令

第 20 號

《社會保險費(fèi)申報繳納管理規(guī)定》已經(jīng)人力資源社會保障部第114次部務(wù)會審議通過，現(xiàn)予公布，自2013年11月1日起施行。

部長 尹蔚民

2013年9月26日

社會保險費(fèi)申報繳納管理規(guī)定

第一章　總　　則

第一條　為規(guī)范社會保險費(fèi)的申報和繳納管理工作，根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》(以下簡稱社會保險法)、《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》，制定本規(guī)定。

第二條　用人單位進(jìn)行繳費(fèi)申報和社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收社會保險費(fèi)，適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱社會保險費(fèi)，是指由用人單位及其職工依法參加社會保險并繳納的職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)、職工基本醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和生育保險費(fèi)。

第三條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社會保險繳費(fèi)申報、核定等工作。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收社會保險費(fèi)的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法征收社會保險費(fèi)。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收的社會保險費(fèi)，實(shí)行統(tǒng)一征收。

第二章　社會保險費(fèi)申報

第四條　用人單位應(yīng)當(dāng)按月在規(guī)定期限內(nèi)到當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理繳費(fèi)申報，申報事項包括：

(一)用人單位名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、地址及聯(lián)系方式;

(二)用人單位開戶銀行、戶名及賬號;

(三)用人單位的繳費(fèi)險種、繳費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率、繳費(fèi)數(shù)額;

(四)職工名冊及職工繳費(fèi)情況;

(五)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項。

在一個繳費(fèi)年度內(nèi)，用人單位初次申報后，其余月份可以只申報前款規(guī)定事項的變動情況;無變動的，可以不申報。

第五條　職工應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)由用人單位代為申報。代職工申報的事項包括：職工姓名、社會保障號碼、用工類型、聯(lián)系地址、代扣代繳明細(xì)等。

用人單位代職工申報的繳費(fèi)明細(xì)以及變動情況應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工本人簽字認(rèn)可，由用人單位留存?zhèn)洳椤?/p>

第六條　用人單位到社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理社會保險繳費(fèi)申報有困難的，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)同意，可以郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報日期。

有條件的地區(qū)，用人單位也可以按照社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行網(wǎng)上申報。

第七條　用人單位應(yīng)當(dāng)向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)如實(shí)申報本規(guī)定第四條、第五條所列申報事項。用人單位申報材料齊全、繳費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率符合規(guī)定、填報數(shù)量關(guān)系一致的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后出具繳費(fèi)通知單;用人單位申報材料不符合規(guī)定的，退用人單位補(bǔ)正。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在開展社會保險稽核工作過程中，發(fā)現(xiàn)用人單位未如實(shí)申報造成漏繳、少繳社會保險費(fèi)的，按照社會保險法第八十六條的規(guī)定處理。

第八條　用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工申請辦理社會保險登記并申報繳納社會保險費(fèi)。未辦理社會保險登記的，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)。

用人單位未按照規(guī)定申報應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)數(shù)額的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)暫按該單位上月繳費(fèi)數(shù)額的110%確定應(yīng)繳數(shù)額;沒有上月繳費(fèi)數(shù)額的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)暫按該單位的經(jīng)營狀況、職工人數(shù)、當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY等有關(guān)情況確定應(yīng)繳數(shù)額。用人單位補(bǔ)辦申報手續(xù)后，由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算。

第九條　用人單位因不可抗力，不能按期辦理繳費(fèi)申報的，可以延期申報;不可抗力情形消除后，應(yīng)當(dāng)立即向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)報告。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

第三章　社會保險費(fèi)繳納

第十條　用人單位應(yīng)當(dāng)持社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)出具的繳費(fèi)通知單在規(guī)定的期限內(nèi)采取下列方式之一繳納社會保險費(fèi)：

(一)到其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)繳納;

(二)與社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)約定的其他方式。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、用人單位可以與銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)根據(jù)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的托收憑證劃繳用人單位和為其職工代扣的社會保險費(fèi)。

第十一條　職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)由用人單位代扣代繳。用人單位依法履行代扣代繳義務(wù)時，任何單位或者個人不得干預(yù)或者拒絕。

用人單位未按時足額代繳的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納，并自欠繳之日起按日加收0.5‰的滯納金。用人單位不得要求職工承擔(dān)滯納金。

第十二條　征收的社會保險費(fèi)，應(yīng)當(dāng)存入社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定開設(shè)的社會保險基金收入戶。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定定期將收到的基金存入依法開設(shè)的社會保險基金財政專戶。

第十三條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對已征收的社會保險費(fèi)，根據(jù)用人單位實(shí)際繳納額(包括代扣代繳額)和代扣代繳明細(xì)，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行記賬。

第十四條　用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會保險費(fèi)的明細(xì)情況告知職工本人。

用人單位應(yīng)當(dāng)每年向本單位職工代表大會通報或者在本單位住所的顯著位置公布本單位全年社會保險費(fèi)繳納情況，接受職工監(jiān)督。

第十五條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時、完整、準(zhǔn)確地記錄用人單位及其職工的繳費(fèi)情況，并將繳費(fèi)情況定期告知用人單位和職工。用人單位和職工有權(quán)按照《社會保險個人權(quán)益記錄管理辦法》等規(guī)定查詢繳費(fèi)情況。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向社會公布社會保險費(fèi)征收情況，接受社會監(jiān)督。

第四章　未按時足額繳納社會保險費(fèi)的處理

第十六條　用人單位有下列情形之一的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于查明欠繳事實(shí)之日起5個工作日內(nèi)發(fā)出社會保險費(fèi)限期補(bǔ)繳通知，責(zé)令用人單位在收到通知后5個工作日內(nèi)補(bǔ)繳，同時告知其逾期仍未繳納的，將按照社會保險法第六十三條、第八十六條的規(guī)定處理：

(一)未按規(guī)定申報且未繳納社會保險費(fèi)的;

(二)申報后未按時足額繳納社會保險費(fèi)的;

(三)因瞞報、漏報職工人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)等事項而少繳社會保險費(fèi)的。

第十七條　用人單位未按照本規(guī)定第十六條規(guī)定的期限補(bǔ)繳的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以按照社會保險法第六十三條第二款的規(guī)定，向用人單位開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢其存款賬戶。

第十八條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)查詢結(jié)果向所屬的社會保險行政部門申請作出劃撥社會保險費(fèi)的決定，并提交下列材料：

(一)用人單位名稱、法定代表人、地址、聯(lián)系方式;

(二)用人單位開戶銀行、戶名及賬號;

(三)申請劃撥的事實(shí)、理由及依據(jù);

(四)申請劃撥的社會保險費(fèi)數(shù)額;

(五)社會保險行政部門要求提供的其他材料。

第十九條　社會保險行政部門接到社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)劃撥申請后，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》的規(guī)定，及時作出劃撥社會保險費(fèi)決定，并書面通知用人單位開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)予以劃撥。

第二十條　社會保險行政部門作出的劃撥社會保險費(fèi)決定，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》的規(guī)定送達(dá)用人單位，并抄送社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第二十一條　經(jīng)查詢，用人單位賬戶余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)數(shù)額的，或者劃撥后用人單位仍未足額清償社會保險費(fèi)的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以要求用人單位以抵押、質(zhì)押的方式提供擔(dān)保。

第二十二條　用人單位應(yīng)當(dāng)?shù)缴鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)可的評估機(jī)構(gòu)對其抵押財產(chǎn)或者質(zhì)押財產(chǎn)進(jìn)行評估，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核后，對能夠足額清償社會保險費(fèi)的，雙方依法簽訂抵押合同或者質(zhì)押合同;需要辦理登記的，應(yīng)當(dāng)依法辦理抵押登記或者質(zhì)押登記。

第二十三條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與用人單位簽訂抵押合同或者質(zhì)押合同后，應(yīng)當(dāng)簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議，并約定協(xié)議期滿用人單位仍未足額清償社會保險費(fèi)的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以參照協(xié)議期滿時的市場價格，以抵押財產(chǎn)、質(zhì)押財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣所得抵繳社會保險費(fèi)。

延期繳費(fèi)協(xié)議期限最長不超過1年。

第二十四條　用人單位提供擔(dān)保并簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議的，其職工在延繳期間按照規(guī)定享受社會保險待遇。

第二十五條　用人單位經(jīng)責(zé)令仍未補(bǔ)繳且有下列情形之一的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以按照社會保險法第六十三條第三款的規(guī)定，向所在地有管轄權(quán)的人民法院申請扣押、查封、拍賣用人單位財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)、滯納金：

(一)經(jīng)查詢，用人單位開戶銀行賬戶余額少于應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)數(shù)額且未簽訂擔(dān)保合同的;

(二)經(jīng)劃撥，用人單位仍未足額清償應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)且未簽訂擔(dān)保合同的;

(三)延期繳費(fèi)協(xié)議期滿，因擔(dān)保財產(chǎn)的市場價格或者權(quán)利狀況發(fā)生變化，用人單位仍未足額清償應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)的。

第二十六條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)提供下列材料：

(一)強(qiáng)制執(zhí)行申請書;

(二)用人單位欠繳社會保險費(fèi)及加收滯納金的事實(shí)、理由和依據(jù);

(三)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)限期補(bǔ)繳通知;

(四)用人單位的意見;

(五)用人單位有本規(guī)定第二十五條所列情形時的相關(guān)材料;

(六)申請強(qiáng)制執(zhí)行的用人單位財產(chǎn)情況;

(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定以及人民法院要求的其他材料。

強(qiáng)制執(zhí)行申請書應(yīng)當(dāng)由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名，加蓋社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的印章，并注明日期。

第五章　法律責(zé)任

第二十七條　社會保險行政部門及其工作人員作出劃撥社會保險費(fèi)決定時，有下列行為之一的，按照《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》的規(guī)定，由上級社會保險行政部門或者有關(guān)部門責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分;給用人單位或者個人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)違反法定程序作出劃撥社會保險費(fèi)決定的;

(二)未在規(guī)定時限內(nèi)及時作出劃撥社會保險費(fèi)決定并書面通知用人單位開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的;

(三)決定劃撥的社會保險費(fèi)數(shù)額錯誤的;

(四)向當(dāng)事人泄露信息影響劃撥社會保險費(fèi)的;

(五)有違反法律、法規(guī)和規(guī)章的其他行為的。

第二十八條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列行為之一的，由社會保險行政部門責(zé)令改正，視情節(jié)輕重對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予相應(yīng)處分：

(一)未按照本規(guī)定第八條核定或者確定用人單位應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)數(shù)額的;

(二)對已征收的社會保險費(fèi)未按照國家規(guī)定記賬的;

(三)未依法責(zé)令欠繳社會保險費(fèi)的用人單位限期補(bǔ)繳社會保險費(fèi)、加收滯納金的;

(四)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行不符合規(guī)定的;

(五)簽訂擔(dān)保合同和延期繳費(fèi)協(xié)議不符合規(guī)定的;

(六)未按照規(guī)定審核、處置擔(dān)保財產(chǎn)的;

(七)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情形。

第二十九條　社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)擅自更改社會保險費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率，導(dǎo)致少收或者多收社會保險費(fèi)的，由社會保險行政部門責(zé)令其追繳應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)或者退還不應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi);對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

第三十條　用人單位未按照規(guī)定向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行繳費(fèi)申報或者未按照規(guī)定繳納社會保險費(fèi)的，社會保險行政部門應(yīng)當(dāng)依法查處。

用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的,由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照社會保險法第八十六條的規(guī)定，責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起按日加收0.5‰的滯納金;逾期仍不繳納的，由社會保險行政部門處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款。

第三十一條　用人單位未按月將代扣代繳社會保險費(fèi)明細(xì)情況告知職工本人，或者未按照規(guī)定通報、公布本單位全年社會保險費(fèi)繳納情況的，職工有權(quán)向社會保險行政部門舉報、投訴。

第六章　附　　則

第三十二條　社會保險費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時將用人單位和職工應(yīng)繳社會保險費(fèi)數(shù)額提供給稅務(wù)機(jī)關(guān);稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供用人單位和職工的繳費(fèi)情況。

社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按月將單位和個人繳納失業(yè)保險費(fèi)的情況提供給負(fù)責(zé)支付失業(yè)保險待遇的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第三十三條　以個人身份參加社會保險的，社會保險費(fèi)申報和繳納辦法另行規(guī)定。

第三十四條　本規(guī)定自2013年11月1日起施行。原勞動和社會保障部《社會保險費(fèi)申報繳納管理暫行辦法》(勞動和社會保障部令第2號)同時廢止。

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