薪稅師：這些企業(yè)2022年1月1日起，一律查賬征收

據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)消息，近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》，并自2022年1月1日起施行。公告明確，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)

為貫徹落實(shí)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》有關(guān)要求，深化“放管服”改革，現(xiàn)就權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況;公告實(shí)施前獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

三、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門應(yīng)做好服務(wù)輔導(dǎo)工作，積極引導(dǎo)獨(dú)資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度、如實(shí)申報(bào)納稅。獨(dú)資合伙企業(yè)未如實(shí)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。

四、本公告自2022年1月1日起施行。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2021年12月30日

為什么要取消核定征收?作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是依法不繳納企業(yè)所得稅的，早在2000年就有相關(guān)規(guī)定，個(gè)獨(dú)企業(yè)不再適合企業(yè)所得稅法，所以即使作為企業(yè)的一種，但依法不繳納企業(yè)所得稅。需要繳納的是個(gè)人所得稅，按照5%-35%的累進(jìn)制進(jìn)行計(jì)算，

查賬征收的情況下，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率。

核定征收的情況下，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

如當(dāng)前核定的應(yīng)稅所得率有服務(wù)行業(yè)10%，商貿(mào)行業(yè)5%等。

對(duì)此，業(yè)內(nèi)專業(yè)人士表示：獨(dú)資合伙企業(yè)往往成為自然人轉(zhuǎn)讓大額投資的渠道，不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個(gè)人所得稅。如果再實(shí)行核定征收，設(shè)定較低的應(yīng)稅征收率，其稅負(fù)會(huì)不合理地大大降低，引發(fā)嚴(yán)重的稅收不公平問(wèn)題。更何況，這類持有大額權(quán)益類資產(chǎn)的企業(yè)，完全有能力規(guī)范記賬，不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的核定征收的條件。

而一般像股權(quán)轉(zhuǎn)讓等權(quán)益性投資，收益數(shù)額非常大，這種情況下再享受核定征收的政策，也顯然不利于稅收公平，不利于調(diào)節(jié)高收入人群的收入分配。

核定征收制度的立法本意，是考慮到因稅收征管需要，在未設(shè)置賬簿或賬簿不清無(wú)法準(zhǔn)確查證查賬等特殊情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)經(jīng)營(yíng)所得按照核定征收方式征稅。

今年以來(lái)，全國(guó)各地都在收緊核定征收的政策，以上海為例，進(jìn)入2021年新辦獨(dú)資合伙企業(yè)一律不允許核定征收。

故而這次《公告》其實(shí)是針對(duì)包括存量在內(nèi)的享受核定征收的所有獨(dú)資合伙企業(yè)，凡是持有權(quán)益性投資的一律不允許核定征收，這也就把許多希望利用核定征收政策來(lái)逃避大額權(quán)益性投資收益稅收的路給“堵得徹徹底底”。

我國(guó)的個(gè)人所得稅里，綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等，一般叫做勞動(dòng)性質(zhì)的所得。而勞動(dòng)性質(zhì)的所得，目前使用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高到45%，但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，最高為35%。對(duì)于包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在內(nèi)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率。

因此，取消核定征收有利于稅收的公平性，對(duì)于廣大納稅人來(lái)說(shuō)是個(gè)好消息。而那些想利用核定征收來(lái)偷稅漏稅的人，奉勸趕緊“收手”吧!

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