會(huì)計(jì)實(shí)操：收到增值稅留抵退稅，城建稅怎么計(jì)算？

關(guān)于在城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除

增值稅留抵退稅額

政策規(guī)定

《城建稅法》第二條規(guī)定，城建稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除增值稅留抵退稅額?！墩鞴苁马?xiàng)公告》第一條第五、六款明確，納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

政策解讀

增值稅留抵退稅是國(guó)際通行做法，有利于減輕企業(yè)資金壓力和財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí)，2018年，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕80號(hào))，明確允許從城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

考慮到增值稅留抵退稅政策的長(zhǎng)期性，《城建稅法》吸納了現(xiàn)行規(guī)定，將其上升為法律。

為了規(guī)范征管操作，《征管事項(xiàng)公告》明確了允許從城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除留抵退稅額的期間，并且強(qiáng)調(diào)增值稅留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

【例】位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%)，2021年9月收到增值稅留抵退稅200萬元。2021年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅120萬元(其中按照一般計(jì)稅方法100萬元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法20萬元)，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：

(100-100)×7%+20×7%=1.4(萬元)

2021年11月申報(bào)期，該企業(yè)申報(bào)繳納增值稅200萬元，均為按照一般計(jì)稅方法產(chǎn)生的，該企業(yè)11月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：

(200-100)×7%=7(萬元)

有兩點(diǎn)需要重點(diǎn)說明：一是對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額;二是考慮到實(shí)行增值稅預(yù)繳制度是為了保障地方財(cái)政收入，均衡稅款入庫(kù)進(jìn)度，預(yù)繳增值稅對(duì)應(yīng)的城建稅應(yīng)同時(shí)預(yù)繳，城建稅計(jì)稅依據(jù)不允許扣除留抵退稅額。

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