會計實訓:兩部門發(fā)布關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的補充公告
國家稅務總局 國家外匯管理局
關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的補充公告
國家稅務總局 國家外匯管理局公告2021年第19號
為深入貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》,促進深化“放管服”改革,打造市場化法治化國際化營商環(huán)境,促進貿(mào)易投資自由化便利化,切實為群眾辦實事,現(xiàn)對《國家稅務總局 國家外匯管理局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號發(fā)布,國家稅務總局公告2018年第31號修改)補充公告如下:
一、境內(nèi)機構(gòu)和個人(以下稱備案人)對同一筆合同需要多次對外支付的,僅需在首次付匯前辦理稅務備案。
二、下列事項無需辦理稅務備案:
(一)外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資;
(二)財政預算內(nèi)機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務。
三、備案人可以通過以下方式獲取和填報《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》(以下簡稱《備案表》):
(一)通過電子稅務局等在線方式填報;
(二)從各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局官方網(wǎng)站下載并填報;
(三)在主管稅務機關(guān)辦稅服務廳領(lǐng)取并填報。
四、備案人選擇在電子稅務局等在線方式辦理備案的,應完整、如實填寫《備案表》并提交相關(guān)資料。備案人完成備案后,可憑《備案表》編號和驗證碼,按照外匯管理相關(guān)規(guī)定,到銀行辦理付匯手續(xù)。
五、備案人選擇在辦稅服務廳辦理備案的,對于提交資料齊全、《備案表》填寫完整的,主管稅務機關(guān)無需當場進行納稅事項審核,應在系統(tǒng)錄入《備案表》信息、生成《備案表》編號和驗證碼。備案人可憑《備案表》編號和驗證碼,按照外匯管理相關(guān)規(guī)定,到銀行辦理付匯手續(xù)。
六、本公告自發(fā)布之日起施行?!秶叶悇湛偩?ensp;國家外匯管理局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號發(fā)布,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第一條第二款、第二條第二款、第五條、第六條、第七條、第八條、第十條和附件2同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局 國家外匯管理局2021年6月29日
解讀
關(guān)于《國家稅務總局 國家外匯管理局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的補充公告》的解讀
為深入貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》(以下簡稱《意見》),促進深化“放管服”改革,打造市場化法治化國際化營商環(huán)境,促進貿(mào)易投資自由化便利化,切實為群眾辦實事,國家稅務總局與國家外匯管理局共同起草了《國家稅務總局 國家外匯管理局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的補充公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)對《公告》解讀如下:
一、《公告》出臺的背景是什么?
為適應貿(mào)易投資自由化便利化的要求,近年來,稅務部門和外匯管理部門推出了一系列便民措施,通過加強部門間信息共享,實現(xiàn)了服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案“全天候”“無紙化”“零接觸”“跨區(qū)域”辦理,為適應經(jīng)濟社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型和疫情防控常態(tài)化下“非接觸式”辦稅進行了探索實踐。
為實現(xiàn)《意見》提出的“線下服務無死角、線上服務不打烊、定制服務廣覆蓋”的稅費服務新體系目標,不斷拓展“非接觸式”“不見面”辦稅繳費服務,持續(xù)壓減納稅繳費次數(shù)和時間,持續(xù)深化拓展稅收共治格局,國家稅務總局與國家外匯管理局共同起草《公告》,為備案人提供線上、線下多種可選的備案方式,并進一步簡化備案流程,減少備案次數(shù),切實便利備案人。
二、《公告》推出的便利化措施有哪些?
《公告》關(guān)于對外支付稅務備案相關(guān)便利化措施如下:一是多次支付僅需一次備案。同一筆合同需要多次對外支付的,由原來的每次支付均需備案改為僅需在首次付匯前辦理備案,減少了備案次數(shù)。二是擴大免于備案范圍。將財政預算內(nèi)的機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務納入到無需辦理備案的情形,同時對外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資的,取消稅務備案的要求,相應廢止《國家稅務總局 國家外匯管理局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號發(fā)布,國家稅務總局公告2018年第31號修改,以下簡稱40號公告)第一條第二款“外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的,應按照本規(guī)定進行稅務備案”。三是拓展網(wǎng)上辦理渠道。《公告》明確對外支付稅務備案網(wǎng)上辦理渠道和流程,備案人可自主選擇線上辦理,無需再到辦稅服務廳辦理。四是滿足備案人多樣化辦稅需求。在推行稅務備案網(wǎng)上辦理方式同時,保留了傳統(tǒng)的紙質(zhì)備案渠道,備案人可結(jié)合自身需要自主選擇備案方式。
三、就同一筆合同需要多次對外支付的,在《公告》施行前后如何銜接?
《公告》施行前已經(jīng)辦理了對外支付稅務備案,在《公告》施行后,就同一筆合同需要繼續(xù)對外支付的,適用《公告》第一條“同一筆合同需要多次對外支付的,僅需在首次付匯前辦理稅務備案”的規(guī)定,即在《公告》施行后,就同一筆合同需要繼續(xù)對外支付的,無需再重復辦理稅務備案。
四、如何理解《公告》第一條“首次付匯”含義?
《公告》不改變40號公告規(guī)定的備案金額標準,即未超過等值5萬美元的單筆對外支付無需進行稅務備案?;谕缓贤枰啻螌ν庵Ц兜模瑑H需在單筆支付首次超過等值5萬美元時進行稅務備案。
五、《公告》第二條第二款“財政預算內(nèi)機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務”具體指什么?
“非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務”是指《財政部關(guān)于非貿(mào)易非經(jīng)營性用匯管理問題的通知》(財預〔2012〕410號)第五條列明的情形,即:駐外機構(gòu)用匯、出國用匯、留學生用匯、外國專家用匯、國際組織會費用匯、救助與捐贈用匯、對外宣傳用匯、股金與基金用匯、援外用匯、境外朝覲用匯及部門預算中確定的其他用匯項目。
六、增加網(wǎng)上辦理渠道后,對外支付稅務備案的辦理流程有什么變化?
備案人選擇網(wǎng)上辦理對外支付稅務備案的,可登錄本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市電子稅務局,完整、如實填寫《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》(以下簡稱《備案表》)、提交備案資料,并記錄系統(tǒng)自動生成的《備案表》編號和驗證碼,按照外匯管理相關(guān)規(guī)定到銀行辦理付匯業(yè)務。
備案人選擇在辦稅服務廳辦理對外支付稅務備案的,可在各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局官方網(wǎng)站下載打印或在主管稅務機關(guān)辦稅服務廳領(lǐng)取《備案表》并填報相關(guān)信息。辦理完畢后,備案人需要妥善保存稅務機關(guān)反饋的《備案表》編號和驗證碼,并按照外匯管理相關(guān)規(guī)定到銀行辦理付匯手續(xù)。
七、在完成稅務備案后,若發(fā)現(xiàn)《備案表》填寫有誤或備案項目發(fā)生變化應如何處理?
在尚未發(fā)生對外支付時,備案人可選擇在辦稅服務廳或電子稅務局修改或作廢《備案表》;如已發(fā)生過對外支付,則不能將《備案表》作廢,僅可對《備案表》進行修改。
八、如何在異地辦理對外支付稅務備案及付匯業(yè)務?
備案人可隨時登錄本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市電子稅務局在線辦理備案。備案人填寫《備案表》時,可按需要選擇全國范圍內(nèi)的付匯銀行。備案人完成備案后,即可憑《備案表》編號和驗證碼,按照外匯管理相關(guān)規(guī)定,到銀行辦理付匯業(yè)務。
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