會計實訓(xùn)：財產(chǎn)和行為稅各稅種合并申報要點!

為進(jìn)一步深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》，決定6月1日起在全國范圍內(nèi)推行財產(chǎn)和行為稅合并申報。六月已經(jīng)到來，今天就收集大家比較容易困惑的幾個熱點問題進(jìn)行分析解答，希望小伙伴們看完后能有所收獲~!

1、怎樣進(jìn)行財產(chǎn)和行為稅合并申報?稅務(wù)總局已經(jīng)向社會發(fā)布了《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》和《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》。

納稅人使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》進(jìn)行申報。該表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表反映納稅情況，包括各稅種稅款所屬期、應(yīng)納稅額、減免稅額、已繳稅款、應(yīng)補(bǔ)退稅款等;附表反映減免稅情況，分類詳細(xì)展示納稅人享受的每項優(yōu)惠政策，方便納稅人詳細(xì)了解減免稅情況。

申報前，納稅人需要填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》維護(hù)納稅申報的基本信息。這是后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，也是生成納稅申報表的主要依據(jù)。

為減輕填報負(fù)擔(dān)，確保稅源信息和納稅申報信息邏輯一致，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》自動生成《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報。以電子稅務(wù)局操作為例，納稅人登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入財產(chǎn)行為稅申報模塊后，系統(tǒng)顯示納稅人本期應(yīng)申報的稅種。點擊稅種名稱，進(jìn)入該稅種稅源信息表進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)。完成全部稅種信息采集后，即可一表提交申報。

2、怎樣提供財產(chǎn)和行為稅稅源信息?申報前，納稅人通過填寫《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》提供納稅申報的基本信息。

每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點設(shè)計。首次填報后，稅源信息沒有變化的，確認(rèn)無變化后直接申報;稅源信息有變化的，更新維護(hù)數(shù)據(jù)后再進(jìn)行申報。例如，7月份，某企業(yè)要申報2季度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，6月份購銷合同印花稅，以及當(dāng)年的車船稅。城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅稅源信息在以前年度已經(jīng)采集而且沒有變化，那么，在7月份，該企業(yè)只采集印花稅稅源信息即可。

納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。

對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報，長期有效”。例如，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購入廠房，假設(shè)當(dāng)季申報期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況，此后就可以一直使用該稅源明細(xì)表。

對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以在申報時填報所有稅源信息。例如，某企業(yè)按月匯總繳納印花稅，分別在8月5日、10日、15日、20日簽訂應(yīng)稅合同，則可在當(dāng)天立即填寫印花稅稅源明細(xì)表，也可以在9月納稅申報期內(nèi)，一并填報所有稅源信息。

發(fā)現(xiàn)錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細(xì)表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細(xì)表，后來發(fā)現(xiàn)遺漏了一份應(yīng)稅合同信息，則可直接修改已填寫的印花稅稅源明細(xì)表，補(bǔ)充相應(yīng)合同信息，然后繼續(xù)申報或更正申報。

3、財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致怎么辦?

財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅期限不一致，能進(jìn)行合并申報嗎?答案是肯定的，不同納稅期限的稅種可以合并申報。

首先，按期申報但納稅期限不同的稅種，可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報2季度城鎮(zhèn)土地使用稅和6月份印花稅。

其次，按期申報與按次申報的稅種，也可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，6月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在7月納稅申報期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報2季度的城鎮(zhèn)土地使用稅和6月20日的耕地占用稅。需要注意的是，按次申報的稅種要符合稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定，本例中，耕地占用稅的申報應(yīng)符合稅法30日納稅期限的規(guī)定。

4、合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦?

合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。

例如，納稅人一次性申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發(fā)現(xiàn)資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進(jìn)行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細(xì)表再單獨更正申報即可，無需調(diào)整其他已申報稅種。

5、填寫“稅源信息采集”并保存后是否可以修改或作廢?

已采集未申報的稅源信息采集表，允許修改或者作廢;已采集并申報的稅源信息采集表，在申報作廢前，只能修改，不能作廢，申報作廢后可以作廢稅源信息采集表;已采集并申報，且稅款已入庫的稅源信息采集表，只能修改，不能作廢。

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