薪稅師：年度最大力度減稅安排出爐，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%

本月24日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，并且今年就可兌現(xiàn)。這項(xiàng)減稅落地，預(yù)計(jì)可在去年減稅超過(guò)3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。

什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是國(guó)際上鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的通行做法，本質(zhì)上是通過(guò)降低稅基來(lái)達(dá)到減稅目的、從而為企業(yè)加大研發(fā)投入“撐腰”。值得關(guān)注的是，企業(yè)并非只有成功的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用才可以享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用同樣可以享受這項(xiàng)政策。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說(shuō)：“我們?cè)谟?jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，是可以在稅基上扣除研發(fā)費(fèi)用的。所謂的‘加計(jì)扣除’就是企業(yè)實(shí)際只發(fā)生了100萬(wàn)元的研發(fā)費(fèi)用，但是允許企業(yè)扣除的金額大于100萬(wàn)元。那么，扣除的越多，稅基就會(huì)越小。在稅率一定的情況下，交的稅就會(huì)越少，從而實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。”

對(duì)于數(shù)量眾多的制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，本次明確的一個(gè)重磅利好是，從今年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。這相當(dāng)于企業(yè)每投入100萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用，可在應(yīng)納稅所得額中翻倍，扣除200萬(wàn)元。

李旭紅說(shuō)：“從75%提高到100%是什么概念?就是實(shí)際發(fā)生了100萬(wàn)元的研發(fā)費(fèi)用，但是可以扣除200萬(wàn)元。100萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的企業(yè)所得稅稅率為25%，那么由此產(chǎn)生的抵稅稅收優(yōu)惠達(dá)到25萬(wàn)元。”

區(qū)別在哪里

與以往企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的方式不同，本次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。原來(lái)的政策是，企業(yè)上半年的研發(fā)費(fèi)用，要在第二年所得稅匯算清繳時(shí)扣除，現(xiàn)在則允許企業(yè)在當(dāng)年10月份預(yù)繳時(shí)予以扣除。從稅收優(yōu)惠的角度看，改成當(dāng)期抵扣能夠讓企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠政策，盡快把這筆錢用來(lái)擴(kuò)大再生產(chǎn)及投入研發(fā)。

“十三五”期間，我國(guó)逐步推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策調(diào)整優(yōu)化，包括大幅放寬研發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用范圍、分兩步將研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例從50%提升至75%、允許企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)戶數(shù)由2015年的5.3萬(wàn)戶提升至2019年的33.9萬(wàn)戶，5年間擴(kuò)大了5.4倍;減免稅額由726億元提升至3552億元，2020年預(yù)計(jì)達(dá)到3600億元。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度持續(xù)加大，有效激發(fā)了企業(yè)研發(fā)投入力度和創(chuàng)新活力。數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展(R&D)投入經(jīng)費(fèi)從2015年的1.42萬(wàn)億元增長(zhǎng)至2020年的2.44萬(wàn)億元，年均實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)增長(zhǎng)。

薪稅師有話說(shuō)

稅收支持政策的重要之處在于，它能覆蓋企業(yè)整個(gè)創(chuàng)新周期，同時(shí)鼓勵(lì)人才創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。近年來(lái)，我國(guó)分步驟、成體系地出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展增添了更多動(dòng)力。相信在國(guó)家政策的大力扶持下，企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力將會(huì)更強(qiáng)，我國(guó)先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展也將邁向新的未來(lái)。

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