會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策那些事兒

自臨港自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)揭牌以來(lái)，引發(fā)了高度關(guān)注。財(cái)政部與國(guó)稅總局發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》，對(duì)新片區(qū)內(nèi)符合條件的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

具體哪些企業(yè)符合條件，又該如何享受稅收優(yōu)惠呢?

一、優(yōu)惠資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

成立時(shí)間

1、自2020年1月1日起在新片區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記且不滿(mǎn)5年(不包括從外區(qū)域遷入新片區(qū)企業(yè));

2、2019年12月31日前已在新片區(qū)注冊(cè)登記，且符合條件的企業(yè)，可自2020年至該企業(yè)設(shè)立滿(mǎn)5年期限內(nèi)享受優(yōu)惠。

產(chǎn)業(yè)與業(yè)務(wù)范圍

從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空產(chǎn)業(yè)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于財(cái)稅〔2020〕38號(hào)文規(guī)定的《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)目錄》范圍。

生產(chǎn)活動(dòng)

在新片區(qū)開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)。

產(chǎn)品技術(shù)

企業(yè)主要研發(fā)或銷(xiāo)售產(chǎn)品中至少包含1項(xiàng)關(guān)鍵產(chǎn)品(技術(shù))。

生產(chǎn)條件

投資主體和研發(fā)生產(chǎn)條件(滿(mǎn)足投資主體或研發(fā)生產(chǎn)任一子條件即可)：

1、企業(yè)投資主體條件：

(1)企業(yè)投資主體在國(guó)際細(xì)分市場(chǎng)影響力排名居于前列，技術(shù)實(shí)力居于業(yè)內(nèi)前列;

(2)企業(yè)投資主體在國(guó)內(nèi)細(xì)分市場(chǎng)居于領(lǐng)先地位，技術(shù)實(shí)力在業(yè)內(nèi)領(lǐng)先。

2、企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)條件：

(1)企業(yè)擁有領(lǐng)軍人才及核心團(tuán)隊(duì)骨干，在國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域長(zhǎng)期從事科研生產(chǎn)工作;

(2)企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，對(duì)其主要產(chǎn)品具備建立自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)體系的能力;

(3)企業(yè)具備推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈核心供應(yīng)商多元化，牽引國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)能力;

(4)企業(yè)具備高端供給能力，核心技術(shù)指標(biāo)達(dá)到國(guó)際前列或國(guó)內(nèi)領(lǐng)先;

(5)企業(yè)研發(fā)成果(技術(shù)或產(chǎn)品)已被國(guó)際國(guó)內(nèi)一線(xiàn)終端設(shè)備制造商采用或已經(jīng)開(kāi)展緊密實(shí)質(zhì)性合作(包括資本、科研、項(xiàng)目等領(lǐng)域);

(6)企業(yè)獲得國(guó)家或省級(jí)政府科技或產(chǎn)業(yè)化專(zhuān)項(xiàng)資金、政府性投資基金或取得知名投融資機(jī)構(gòu)投資。

二、資格認(rèn)定及政策享受

企業(yè)申請(qǐng)

申請(qǐng)企業(yè)填報(bào)《中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格申報(bào)自評(píng)表》(詳見(jiàn)滬財(cái)發(fā)〔2020〕12號(hào)文附件)，并向新片區(qū)管委會(huì)提供以下相關(guān)材料：

(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

(2)開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的有效證明文件(如新片區(qū)項(xiàng)目備案文件，土地或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地使用、租賃憑證，環(huán)評(píng)備案材料等);

(3)符合本辦法第四條規(guī)定的相關(guān)證明材料(如技術(shù)水平認(rèn)定文件、企業(yè)管理能力認(rèn)定文件等);

(4)申報(bào)企業(yè)對(duì)申報(bào)稅收優(yōu)惠資格的材料內(nèi)容和附屬文件真實(shí)性負(fù)責(zé)的聲明及企業(yè)法人信用查詢(xún)授權(quán)書(shū)等;

(5)其他相關(guān)材料。

政策享受

經(jīng)新片區(qū)管委會(huì)審核，市經(jīng)濟(jì)信息化委、市財(cái)政局、市稅務(wù)局、新片區(qū)管委會(huì)聯(lián)合發(fā)文明確可享受優(yōu)惠的企業(yè)名單，列入名單的企業(yè)自2020年1月1日起，可在資格取得當(dāng)年通過(guò)自行申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策。

三、案例解析

案 例

A企業(yè)2020年1月在臨港自貿(mào)區(qū)成立，符合財(cái)稅〔2020〕38號(hào)文規(guī)定的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，且已通過(guò)相關(guān)審核與公示。A企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)享受臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅金為多少，應(yīng)該如何在當(dāng)年匯算清繳時(shí)申報(bào)?

解 析

在企業(yè)不享受其它不可重疊的稅收優(yōu)惠條件下，可享受的優(yōu)惠稅金為1000*0.25-1000*0.15=100萬(wàn)元。

企業(yè)在申報(bào)2020年匯算清繳時(shí)，應(yīng)將優(yōu)惠稅額100萬(wàn)元填入《A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》中的第28.2欄次“(二)上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

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