會計(jì)實(shí)訓(xùn)：銷售舊貨時該如何計(jì)算繳納增值稅？

銷售舊貨時該如何計(jì)算繳納增值稅呢?

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號)的規(guī)定：“一、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)第二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)中‘按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅’調(diào)整為‘按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅’。”

也就是說企業(yè)在銷售舊貨時，按照原來的規(guī)定需要按照公式：銷售額=含稅銷售額÷(1+4%);應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2，來計(jì)算繳納增值稅。而新規(guī)發(fā)布后，現(xiàn)在企業(yè)計(jì)算銷售舊貨所應(yīng)繳納的增值稅時，應(yīng)以公式：銷售額=含稅銷售額÷(1+3%);應(yīng)納稅額=銷售額×2%為計(jì)算依據(jù)。

舉個例子

A公司是一家從事二手家電銷售的一般納稅人企業(yè)，2021年1月以4 000元的價(jià)格銷售一臺二手冰箱，A公司應(yīng)繳納增值稅是多少?

銷售額=4000÷(1+3%)=3883.50(元)

應(yīng)納稅額=3883.50×2%=77.67(元)

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