薪稅師：年底的“頭等大事”，是工資！工資表的9個涉稅風(fēng)險要知道！

作為每一位會計新手或部分HR人必做的工作之一，工資表大家肯定不陌生。但工資表的涉稅風(fēng)險你知道嗎?

今年稅務(wù)稽查與往年最大的區(qū)別之一，在于個稅方面;而個稅的重點就是工資薪金。

工資表的9個涉稅風(fēng)險

一、工資個稅計算是否正確

重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。

二、人員是否真實

重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。

三、工資是否合理

《企業(yè)所得稅法》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

四、是否申報了個稅

重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。

五、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

六、適用稅目是否正確

重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉(zhuǎn)為低稅率項目，造成少申報個稅。

七、年終獎計稅方法是否正確

對于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。

注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

八、免稅所得是否合法

重點檢查工資表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。

拖欠工資將面臨8大懲戒

薪酬糾紛一直是勞資糾紛的重災(zāi)區(qū)，尤其是農(nóng)民工的欠薪討薪問題。

農(nóng)民工薪酬一直是政府重點關(guān)注的領(lǐng)域，2021年，人社部出臺了《拖欠農(nóng)民工工資失信聯(lián)合懲戒對象名單管理暫行辦法》，進一步完善了關(guān)于農(nóng)民工薪酬的規(guī)定，拖欠農(nóng)民工薪酬后果非常嚴(yán)重。

一、用人單位存在哪些情形會被列入拖欠農(nóng)民工工資失信聯(lián)合懲戒對象名單?

列入失信懲戒名的兩種情形：

(1)克扣、無故拖欠農(nóng)民工工資達到認定拒不支付勞動報酬罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的;

(2)因拖欠農(nóng)民工工資違法行為引發(fā)群體性事件、極端事件造成嚴(yán)重不良社會影響的。

按照最高人民法院司法解釋的規(guī)定，第一種情形中的“認定拒不支付勞動報酬罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)”由各省高級人民法院根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r確定具體數(shù)額。

二、用人單位被列入失信聯(lián)合懲戒對象名單，會面臨哪些懲戒措施?

一旦被列入名單，人社部門將把相關(guān)用人單位名單轉(zhuǎn)到信用信息共享平臺，由有關(guān)部門在政府資金支持、政府采購、招投標(biāo)、融資貸款、市場準(zhǔn)入、稅收優(yōu)惠、評優(yōu)評先、交通出行等方面依法依規(guī)予以聯(lián)合懲戒，最長期限可達3年，讓違法失信者寸步難行。

三、《辦法》規(guī)定信用修復(fù)的條件和程序是什么?

用人單位同時符合三個條件，可以向人社部門申請?zhí)崆耙瞥鍪艖徒涿麊危?/p>

(1)已經(jīng)改正拖欠農(nóng)民工工資違法行為;

(2)改正之日起至被列入失信懲戒名單滿6個月;

(3)作出不再拖欠農(nóng)民工工資書面信用承諾。

用人單位申請?zhí)崆耙瞥鍪艖徒涿麊螘r，應(yīng)當(dāng)提交書面申請、已改正欠薪行為證據(jù)和不再欠薪書面信用承諾。人社部門在收到申請后15個工作日內(nèi)進行核實，決定是否予以提前移出。

對準(zhǔn)予提前移出的，人社部門將及時把當(dāng)事人移出名單，停止公開相關(guān)信息，并發(fā)到信用信息共享平臺，有關(guān)部門按照規(guī)定終止聯(lián)合懲戒措施。

四、所有欠薪行為都可以信用修復(fù)嗎?

對特別嚴(yán)重的欠薪行為，《管理辦法》規(guī)定了不予提前移出的情形：

(1)列入失信懲戒名單期限內(nèi)再次發(fā)生拖欠農(nóng)民工工資違法行為的;

(2)因涉嫌拒不支付勞動報酬犯罪正在刑事訴訟期間或者已經(jīng)被追究刑事責(zé)任的;

(3)法律法規(guī)和黨中央、國務(wù)院政策文件規(guī)定的其他情形。

只要符合上面其中一條情形，不得提前移出。

最后，鑒于失信懲戒名單屬于管理強度較高的信用監(jiān)管工具，對當(dāng)事人權(quán)利影響較大，《辦法》規(guī)定了告知、送達、異議處理、移出程序等條款，充分保障當(dāng)事人知情權(quán)、申辯權(quán)。同時，規(guī)定了救濟渠道，賦予當(dāng)事人行政復(fù)議和行政訴訟權(quán)利。

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