薪稅師：“雙十一”，這些涉稅知識(shí)別忘記！

一、買家篇

(一)關(guān)于索要發(fā)票

問：最近在某電商平臺(tái)買了一雙鞋子，向店家索要發(fā)票時(shí)，商家客服回復(fù)我說“親，我們是一家手工鞋店，也是小本買賣，暫時(shí)無法提供發(fā)票哦。”這種情況，我該怎么辦?

答：是這樣的，在買家要求開具發(fā)票時(shí)，電子商務(wù)經(jīng)營者必須無條件開具發(fā)票。如果賣家拒不提供發(fā)票，您可以向電商平臺(tái)投訴，也可以向市場(chǎng)監(jiān)管部門和稅務(wù)部門投訴，多種渠道來維護(hù)自己的合法權(quán)益哦。

文件依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條，“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。”

根據(jù)《中華人民共和國電子商務(wù)法》第十四條 電子商務(wù)經(jīng)營者銷售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)依法出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票等購貨憑證或者服務(wù)單據(jù)。

(二)關(guān)于電子發(fā)票

問：我最近趁著活動(dòng)在網(wǎng)上購買了一部手機(jī)，但在跟店家索要開具發(fā)票時(shí)，店家回復(fù)我說“親，我們給您開具的是電子發(fā)票哦”，請(qǐng)問這個(gè)電子發(fā)票和正規(guī)發(fā)票是一樣的么?

答：電子發(fā)票也是正規(guī)發(fā)票哦。其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

文件依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2015年第84號(hào))規(guī)定，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

根據(jù)《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào))規(guī)定，電子會(huì)計(jì)憑證包括電子發(fā)票。來源合法、真實(shí)的電子會(huì)計(jì)憑證與紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證具有同等法律效力。

(三)關(guān)于抽獎(jiǎng)所得

問：我最近雙十一買了好多東西，而且還抽中了好多獎(jiǎng)品，我獲得的這些獎(jiǎng)品應(yīng)該算是“偶然所得”吧?這些都是實(shí)物，就不用繳納個(gè)稅了吧?

答：你只說對(duì)了一半，這些獎(jiǎng)品確實(shí)屬于“偶然所得”，所以自然也是要繳納個(gè)人所得稅的，稅款是由贈(zèng)送禮品的企業(yè)來代扣代繳的哦。

文件依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號(hào))第二十四條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。”

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))第二條規(guī)定：企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳。

二、賣家篇

(一)關(guān)于秒殺、滿減、打折

問：最近“雙十一”，我們店鋪搞的活動(dòng)可真是豐富，包括“10元限時(shí)秒殺”、“滿300減30”和“兩件9折”等，訂單量劇增，也有不少客戶索要發(fā)票，這種情況我可怎么開票啊?

答：您所說的“滿減”和“打折”都屬于商業(yè)折扣哦，在這種情況下，均可按照扣除商業(yè)折扣后的金額來確認(rèn)銷售收入。銷售發(fā)票可以直接開具折后金額也可以在發(fā)票上分別列示原價(jià)和折扣金額，但要注意一定要在同一張發(fā)票的金額欄分別注明哦。如果僅僅在備注欄注明的話，折扣額是不可以沖減銷售額的哦。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號(hào))文件規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

(二)關(guān)于視同銷售

問：除了商業(yè)折扣，我們搞了抽獎(jiǎng)活動(dòng)，有的獎(jiǎng)品金額可還不小呢。這種抽獎(jiǎng)活動(dòng)的獎(jiǎng)品，是否需要繳納增值稅啊?

答：當(dāng)然要了!這其實(shí)是增值稅視同銷售行為，你要按照相關(guān)文件規(guī)定來確定銷售額并繳納增值稅哦。

文件依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

(三)關(guān)于銷售折讓、退貨

問：我們店鋪偶爾也會(huì)碰到一些售后問題，有時(shí)候我們和買家們協(xié)商好給一定補(bǔ)償款來解決售后問題。買家們收到補(bǔ)償款是開心了，我可是頭大了，這種情況又要怎么進(jìn)行稅務(wù)處理呢?

答：別急，您說的這種情況呢，屬于銷售折讓。銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。這種情況下，你是可以從折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減折讓的增值稅額的。

問：剛才你說的銷售折讓問題我是聽懂了。但還有一種情況就是，我已經(jīng)給客戶開好了增值稅專用發(fā)票，但是買家又申請(qǐng)了七天無理由退貨，這種情況又要怎么辦呢?

答：這種情況下，建議您按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。如果未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減哦。

文件依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部　國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)規(guī)定：“第十一條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。”

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