會計實訓：十一項增值稅不得抵扣的情況！

增值稅是我國主要的稅種之一，企業(yè)生產(chǎn)運營離不開增值稅。為什么有些財務人都深得老板信任和喜歡呢?那就是因為他稅務籌劃做的好，可以讓企業(yè)少進坑，合理避稅。那你想成為老板喜歡的財務嗎?那就快來看下吧!

增值稅不得抵扣情況

1.用于簡易計稅方法計稅項目的

如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務等。

2.用于免征增值稅項目的

免征增值稅是指財政部及國家稅務總局規(guī)定的免征增值稅的項目。如：養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務、婚姻介紹服務、從事學歷教育的學校提供的教育服務、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。

3.用于集體福利的

集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施等費用。包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用。

4.用于個人消費的

個人消費是指納稅人內(nèi)部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發(fā)生的費用。如：納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

5.非正常損失對應的進項稅額

6.購進的貸款服務

貸款服務是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

如：銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。

7.購進的餐飲服務

餐飲服務是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。

8.購進的居民日常服務

居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。納稅人取得的居民日常服務的進項稅額不得抵扣。

9.購進的娛樂服務

娛樂服務是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業(yè)務。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。

10.失控發(fā)票

認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認證時失控發(fā)票”和“認證后失控發(fā)票”經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。

所謂“失控發(fā)票”，顧名思義是指失去控制的發(fā)票。

按照有關規(guī)定，未按時抄報稅的企業(yè)，經(jīng)稅務部門電話聯(lián)系、實地查找而無下落的，其當月所開具和未開具的防偽稅控專用發(fā)票全部上報為“失控發(fā)票”。

11.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認證或申請稽核比對

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

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