會計實訓：高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1.企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠

《企業(yè)所得稅法》第 28 條規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。因此，經認定的高新技術企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率(15%)比一般企業(yè)適用的25%的企業(yè)所得稅稅率低10%。

2.個人所得稅優(yōu)惠

科研機構、高等學校轉化職務科技成果、高新技術企業(yè)給予個人的股權獎勵，允許個人遞延至取得分紅或轉讓股權時繳納個人所得稅。此外，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以留存收益、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在5年內分期繳納。

3.增值稅優(yōu)惠

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品或將進口軟件產品進行改造后(重新設計、改進、轉換等)對外銷售的，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

4.研發(fā)費用加計扣除

《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

5.固定資產加速折舊

《關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)，通知規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。

6.高新技術企業(yè)常見的政府扶持資金

(1)國家級：科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新資金、火炬計劃、星火計劃、工程技術研究中心、外資研發(fā)中心等。

(2)省市級：自然科學資金、重大科技支撐與自主創(chuàng)新專項引導資金、高新技術成果轉化項目專項資金、科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新資金、科技服務平臺專項引導資金(針對研究中心類)、專利資助專項資金、專利實施資金等。

(3)地方政府給予的扶持政策：如成果轉化風險補償、貸款貼息等。同時，地方政府還可能給予高新技術企業(yè)科技或管理人員部分個人所得稅返還。

需要強調的是：除稅收優(yōu)惠外，其他扶持資金或支持政策一般具有不同的申請條件或要求。

從實務來看，很多扶持資金或支持政策往往會要求申請的企業(yè)具備高新技術企業(yè)資格作為先決條件，即企業(yè)只有在被認定為高新技術企業(yè)后，才能申請或更容易申請相關的優(yōu)惠政策。高新資格是企業(yè)符合“科技型”的最有利證明，即“隱性要求”。

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