會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：零申報(bào)那些事

近期，不少納稅人在咨詢，自己企業(yè)在疫情期間企業(yè)收入為零，可以進(jìn)行零申報(bào)嗎?今天小編就來跟您聊聊零申報(bào)那些事。

什么是“零申報(bào)”?

在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。

通俗地講，納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入(銷售額)，同時(shí)也沒有應(yīng)納稅額的情況，稱為零申報(bào)。

“零申報(bào)”有哪些情形?

自己所在公司是否可以零申報(bào)?怎么判斷呢?具體有以下幾種情形。

1增值稅可零申報(bào)的情形：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入是0，一般納稅人當(dāng)期沒有銷項(xiàng)稅額，并且沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。

2企業(yè)所得稅可零申報(bào)的情形：納稅人當(dāng)期沒有經(jīng)營，進(jìn)行零申報(bào)的企業(yè)。

3其它稅種可以零申報(bào)的情形：計(jì)稅依據(jù)為0時(shí)。

關(guān)于“零申報(bào)”的幾個(gè)錯(cuò)誤操作

錯(cuò)誤一：

1、享受國家稅收優(yōu)惠政策，不用繳納稅款而做零申報(bào);

2、有免稅收入最終不繳納稅款而做零申報(bào);

例子：某企業(yè)是小微企業(yè)，當(dāng)月銷售收入可以享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策。那么可以零申報(bào)嗎?

答：不可以。企業(yè)在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行如實(shí)申報(bào)。在申報(bào)表的相應(yīng)欄次填寫享受免稅數(shù)額。

錯(cuò)誤二：

企業(yè)期末沒有收入，但有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，卻做了零申報(bào)。

某些企業(yè)為新辦企業(yè)，常常會(huì)發(fā)生期末沒有收入，但是有進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。這種情形下，如果進(jìn)行零申報(bào)處理，可能會(huì)因?yàn)槲吹挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況發(fā)生。

正確做法：在申報(bào)表對應(yīng)的銷售額填寫“0”并把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表從而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

錯(cuò)誤三：

企業(yè)長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，做了零申報(bào)。

一般情況下，企業(yè)的虧損能向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。如果做了零申報(bào)，第二年的盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。

正確做法：應(yīng)如實(shí)填列，這樣虧損可以在以后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

錯(cuò)誤四：

企業(yè)已預(yù)繳了稅款，在報(bào)稅時(shí)卻進(jìn)行了零申報(bào)。

某公司是小規(guī)模納稅人，雖然在代開發(fā)票的時(shí)候繳納了稅款，但也不能簡單的進(jìn)行零申報(bào)。

答：正確做法是在申報(bào)表中規(guī)定欄目填寫銷售收入，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成企業(yè)已經(jīng)繳納的稅款從而進(jìn)行沖抵。

錯(cuò)誤五：

企業(yè)取得未開票收入，同時(shí)無可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)行了零申報(bào)。

正確做法：把當(dāng)期收入填入未開票收入中，按規(guī)定繳納稅款。

免稅、無應(yīng)納稅款和零申報(bào)這幾種情形，應(yīng)納稅額都是0，但是實(shí)際的處理方式大不相同。納稅人要特別注意!

長期零申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

在零申報(bào)的情況下，公司是不需要對國家進(jìn)行稅務(wù)繳納，但是長期零申報(bào)屬于企業(yè)異常申報(bào)狀態(tài)，這種情況下企業(yè)是會(huì)被列入重點(diǎn)監(jiān)控對象， 而且在這種情況下還會(huì)出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。那么長期零申報(bào)具體有哪些風(fēng)險(xiǎn)呢?

一、可能會(huì)被納入“重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)”和“非正常戶”行列。

二、長期零申報(bào)屬于異常申報(bào)，不但要被列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，還可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1.罰款處罰

2.影響納稅信用等級

3.發(fā)票減量

4.如果長期零申報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核查到的，稅務(wù)局就會(huì)采用成本費(fèi)用的方式(或者其他方法)來核定納稅人的收入。

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