會計實訓：個稅匯算清繳干貨

2019年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施。這次個人所得稅改革，除了提高“起征點”、調整稅率表和增加專項附加扣除外，還在我國歷史上首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制，對居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、 特許權使用費等四項所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。這樣有利于平衡不同所得稅負，能更好發(fā)揮個人所得稅收入分配調節(jié)作用，也與世界絕大部分國家稅制相接軌。

關于個稅匯算，你想知道的都在這里啦!

一、綜合所得包括哪些內容?

1、工資、薪金所得

工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼

支付方式：現(xiàn)金、轉賬、有價 證券、實物

2、勞務報酬所得

個人從事勞務取得的所得

如：設計、裝潢、安裝、制 圖、咨詢、會計、演出等

3、稿酬所得

個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

如：以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得，包括：文字、書畫、攝影以及其他作品;作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬

4、特許權使用費所得

個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

如：拍賣文字作品手稿(原件或復印件);專利賠償;劇本使用權

二、綜合所得年度匯算涉及其他所得嗎 ?

綜合所得年度匯算，僅匯算納入其范圍的四項所得，不包括經營所得、利息股息紅利所得 、財產租賃所得、財產轉讓所得和偶然所得;也不包括納稅人選擇不計入綜合所得的全年一次性獎金等所得。

三、我需要辦理年度匯算嗎?

《國家稅務總局關于辦理 2019 年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告 2019 年第 44 號)第二條

如果您在2019 年度是非居民個人，無需辦理年度匯算。 如果您是居民個人，且 2019 年度取得綜合所得時您的扣繳義務人已依法預扣預繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

1、2019年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的;

2、2019年度應補繳稅額不超過400 元的;

3、2019年已預繳個人所得稅與年度應納個人所得稅一致的;

4、不申請退稅的。

四、如何知道扣繳義務人是否扣繳了稅款?

可以通過手機個人所得稅 APP 或者自然人電子稅務局查詢了解相關單位扣繳申報您收入及稅款等相關信息。

五、綜合所得年收入不超過 12 萬元的“收入”指什么?

此處收入指“毛收入”，即為不減除任何費用、扣除、稅款前的收入。

對于工資薪金而言，通俗理解即為應發(fā)工資;

對于勞務報酬、 稿酬、特許權使用費所得而言，通俗理解即為稅前收入，不是實際拿到手的錢。

六、哪些人需要辦理綜合所得年度匯算的情形?

同時符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：

1、您屬于稅法規(guī)定的中國居民個人;

2、在一個納稅年度(2019年1月1日至12月31日期間)取得了工資薪金、勞務報酬、稿酬或者特許權使用費所得中的一項或多項;

3、按年綜合計稅后需要申請退稅(自愿放棄退稅除外)，或者應當補稅且存在以下情形之一：

①您的綜合所得年收入高于12萬元且應補稅金額高于400元

②取得收入時，您的扣繳義務人未依法預扣預繳個人所得稅。

七、哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請退稅 ?

1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的;

2、2019年度有符合條件的專項附加扣除， 但預繳稅款時沒有申報扣除的;

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;

5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;

6、預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等 ;

7、有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等。

八、辦理年度匯算要哪些步驟?

1、年度匯算通常要經歷前期信息或資料準備、填寫申報表、提交申報、申請退稅或補繳稅款等步驟。

2、準備好信息和資料后，可以自己辦理年度匯算，也可以選擇由所在單位代為辦理年度匯算，還可以請涉稅專業(yè)服務機關、其他單位和個人代為辦理年度匯算。

九、未按規(guī)定辦理年度匯算，會有什么后果?

1、如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算是納稅人的權利，無需承擔任何責任。

2、如納稅人需要補稅(符合規(guī)定的免予匯算情形除外)，未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。

根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

十、年度匯算時，可減除的扣除項目有哪些?

1、基本減除費用 6 萬元;

2、專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、 基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;

3、專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出;

4、依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金， 個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出， 以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目;

5、個人對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)捐贈。

十一、哪些捐贈可以扣除?

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈， 捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的， 從其規(guī)定。

十二、不想要退稅還需要辦理年度匯算嗎?

不用。申請退稅是您的權利，您如果放棄則無須辦理年度匯算。

十三、綜合所得年收入不超過 12 萬元的“收入”，包括全年一次性獎金嗎?

如果取得的全年一次性資金選擇單獨計算繳納個人所得稅，則不包括在“年收入”中。

如果選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計算繳納個人所得稅，則包括在“年收入”中。

十四、什么是主管稅務機關?

年度匯算主管稅務機關，指的是接受提交的年度匯算申報、對您提交的申報信息進行必要審核，并辦理退稅或者補稅等相關事宜的稅務機關。 納稅人向主管稅務機關辦理納稅申報，但這一地點不等同于辦理年度匯算 時身處的“物理地點”。

若您通過網絡遠程辦理年度匯算，可在信息系統(tǒng)提示幫助下，根據(jù)前述原則確定稅務機關并提交申報即可，稅務機關會為您提供服務并處理后續(xù)相關事宜。當然，在網絡辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往前述規(guī)定的稅務機關辦理。

十五、納稅人該為年度匯算做哪些準備?

辦理年度匯算時，除了向稅務機關報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關信息。填報的信息， 需仔細核對，確保真實、準確、完整。

同時，年度匯算申報表以及您綜合所得收入、 扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起需留存 5 年。 在辦理年度匯算前，需要準備好收入、三險一金、專項附加扣除、其他扣除(年金、 符合條件的商業(yè)健康保險或稅延養(yǎng)老保險)、捐贈、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關信息或資料，以備填報申報信息時使用。

十六、收入納稅信息可從哪里獲得?

可向支付所得的單位或者個人(扣繳義務人)處了解，也可以通過手機個人所得稅 APP、自然人電子稅務局或到當?shù)剞k稅服務廳查詢相關的收入納稅申報信息。

需要說明的是，通過稅務機關查詢的收入納稅信息， 是扣繳義務人(支付所得單位)扣繳申報的信息。

其中，顯示的“收入”并非實際到手收入，對工資薪金所得而言為沒有減除“三險一金”等扣除和個稅前的收入;勞務報酬所得、 稿酬所得和特許權使用費所得，為沒有扣減任何費用和個稅前的收入。

十七、“三險一金”信息可從哪里獲取?

如果基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金是通過單位繳付的 (或委托單位代辦的)，可以查詢工資條或者向單位咨詢。如果是自行繳納的， 繳納的票據(jù)上會注明繳納金額。

當然，也可以到參保地的社保經辦窗口、社保自助查詢機查詢，或者登錄國家社會保險公共服務平臺(http://si.12333.gov.cn,或者所在省社會保險網上服 務平臺)、撥打 12333 熱線服務電話等方式查詢。

十八、其他扣除信息從哪里獲取?

如果是企業(yè)年金(職業(yè)年金)，可查詢工資條或者咨詢單位財務。

如果是符合條件的商業(yè)健康險或稅延養(yǎng)老保險，可查詢購買或者繳納保費時的相應單據(jù)，或者咨詢購買保險的保險公司。

十九、捐贈憑證從哪里獲取?

捐贈憑證為公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，向開具的由財政部或者省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印) 的公益事業(yè)捐贈票據(jù)。需要注意的是，該票據(jù)需接受捐贈單位加蓋印章。

二十、發(fā)生的大病醫(yī)療支出有地方查詢嗎?

為便于有需要的納稅人填報大病醫(yī)療支出，日常發(fā)生的醫(yī)療支出憑據(jù)需留存好。

同時，為方便公眾，國家醫(yī)療保障局提供了互聯(lián)網查詢服務，您可手機下載官方“國家醫(yī)保服務平臺”，通過“上年度醫(yī)療費用結算匯總查詢”模 塊查詢。其中，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。

根據(jù)政策規(guī)定，與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負擔金額超過15000元的部分，在80000元限額內可據(jù)實扣除。

如，某納稅人查詢本人年度個人自付總金額為 20000 萬元，則顯示的“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為5000元(20000-15000)。

二十一、對收入納稅信息有異議怎么辦?

在通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局查詢本人的收入納稅記錄時， 如對相關數(shù)據(jù)有疑問，可就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。

如果確定本人從未取得過記錄中的某一項，可直接通過手機個人所得稅 APP 或 者自然人電子稅務局就該筆記錄發(fā)起申訴并進行承諾;申訴后該筆收入將不納入年度匯算。

需要特別說明的是，如果取得了該筆收入，僅是對相關金額有異議，請不要通過上述渠道申訴，可聯(lián)系支付單位請其更正。

隨著會計證取消，很多公司以初級會計證書為標準，擁有初級會計證書是入門規(guī)定，今年報名初級管理會計考試的考生，只要登錄環(huán)球網校初級管理會計職稱頻道，只要考生填寫環(huán)球網校提供 免費預約短信提醒服務，我們會及時提醒2020年各省初級管理會計考試時間、準考證打印時間確切具體通知，請及時預約。

以上內容是會計實訓：個稅匯算清繳干貨，更多財稅熱點請點擊“免費下載”按鈕下載。