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會計實訓(xùn):為員工預(yù)扣預(yù)繳個稅有新規(guī)!

更新時間:2020-12-09 14:55:33 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽13收藏3

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摘要 環(huán)球網(wǎng)校(環(huán)球青藤旗下品牌)小編提示大家“會計實訓(xùn):為員工預(yù)扣預(yù)繳個稅有新規(guī)!”以下舉例告訴你咋處理為員工預(yù)扣預(yù)繳個稅問題,供大家參考,涉及到這些稅務(wù)處理的考生請知悉!

根據(jù)稅務(wù)總局近日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第19號,以下簡稱《公告》),2021年1月1日起,納稅人累計收入不超過6萬元的月份,暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。那么,扣繳義務(wù)人應(yīng)如何理解和把握新的預(yù)扣預(yù)繳政策,如何申報操作?舉例為你說明↓

預(yù)扣預(yù)繳方法

對符合《公告》規(guī)定的納稅人,扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本納稅年度個人所得稅時,累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即,在納稅人累計收入不超過6萬元的月份,不用預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份,再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。同時,依據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

【例】小張為A單位員工,2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元,單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2021年,A單位1月給其發(fā)放10000元工資,2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下,按照原預(yù)扣預(yù)繳方法,小張1月需預(yù)繳個稅(10000-5000)×3%=150元,其他月份無需預(yù)繳個稅;全年算賬,因其年收入不足6萬元,故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后,小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預(yù)繳稅款,年度終了也就不用辦理匯算清繳。

【例】小周為A單位員工,2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元,單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2021年,A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下,按照原預(yù)扣預(yù)繳方法,小周每月需預(yù)繳個稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后,1-7月份,小周因其累計收入(8000×7個月=56000元)不足6萬元而無需繳稅;從8月份起,小張累計收入超過6萬元,每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計算如下:

8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要說明的是,對符合本《公告》條件的納稅人,如扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元,納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計超過6萬元等原因,扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認(rèn)后,按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅。

【例】上例中,假設(shè)A單位預(yù)計2021年為小周全年發(fā)放工資96000元,可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后,按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報30元稅款。

扣繳義務(wù)人如何操作

采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報的——

扣繳義務(wù)人在計算并預(yù)扣本年度1月份個人所得稅時,系統(tǒng)會根據(jù)上一年度扣繳申報情況,自動匯總并提示可能符合條件的員工名單,扣繳義務(wù)人根據(jù)實際情況核對、確認(rèn)后,即可按本《公告》規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

采用紙質(zhì)申報的——

扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報情況,判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人,再按本公告執(zhí)行,并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報起,在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”。

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