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會計實訓(xùn):如何核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?

更新時間:2020-11-25 14:46:51 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽28收藏14

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摘要 環(huán)球網(wǎng)校(環(huán)球青藤旗下品牌)小編分享了“會計實訓(xùn):如何核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?”以下介紹了如何核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額相關(guān)答疑供大家參考,涉及到這些稅務(wù)處理的考生請知悉!

問:如何核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕19號)第四條規(guī)定:非居民企業(yè)因會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。

(一)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

(二)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算成本費用,但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率

(三)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額:適用于能夠正確核算經(jīng)費支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式:

應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率。

稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應(yīng)納稅所得額不真實,或者明顯與其承擔的功能風(fēng)險不相匹配的,有權(quán)予以調(diào)整。

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