薪稅師熱點：財政部與國家稅務(wù)總局明確鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅相關(guān)問題

財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知

財稅〔2020〕56號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：

現(xiàn)將鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅事宜通知如下：

一、自2014年1月1日起，中國國家鐵路集團有限公司及其分支機構(gòu)提供鐵路運輸服務(wù)以及與鐵路運輸相關(guān)的物流輔助服務(wù)，按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》(財稅〔2013〕74號，以下簡稱《暫行辦法》)的規(guī)定計算繳納增值稅，具體時間以附件1和附件2列明的匯總納稅時間為準。

附件3所列分支機構(gòu)，自列明的取消匯總納稅時間起，不再按照《暫行辦法》的規(guī)定匯總繳納增值稅。

二、附件1所列分支機構(gòu)的預(yù)征率為1%。附件2所列的分支機構(gòu)，實行由合資鐵路運輸企業(yè)總部匯總預(yù)繳增值稅，具體辦法如下：

1.合資鐵路運輸企業(yè)總部本級及其下屬站段(含委托運輸管理的站段，下同)本級的銷售額適用的預(yù)征率為1%。

本級應(yīng)預(yù)繳的增值稅=本級應(yīng)征增值稅銷售額×1%

2.合資鐵路運輸企業(yè)總部及其下屬站段匯總的銷售額適用的預(yù)征率為3%。

匯總應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(總部本級應(yīng)征增值稅銷售額+下屬站段本級應(yīng)征增值稅銷售額)×3%-(總部本級應(yīng)預(yù)繳的增值稅+下屬站段本級應(yīng)預(yù)繳的增值稅)

三、中國國家鐵路集團有限公司及其分支機構(gòu)不適用《暫行辦法》第八條年度清算的規(guī)定。

四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空運輸企業(yè)總分機構(gòu)增值稅計算繳納問題的通知》(財稅〔2013〕86號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》(財稅〔2013〕111號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的補充通知》(財稅〔2014〕54號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于華夏航空有限公司及其分支機構(gòu)增值稅計算繳納問題的通知》(財稅〔2014〕76號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空運輸企業(yè)總分機構(gòu)增值稅計算繳納問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第55號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路和航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅分支機構(gòu)名單的通知》(財稅〔2015〕87號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路和航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅分支機構(gòu)名單的通知》(財稅〔2017〕67號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路和航空運輸企業(yè)匯總繳納增值稅總分機構(gòu)名單的通知》(財稅〔2019〕1號)同時廢止。

附件：

1.國鐵集團增值稅匯總納稅分支機構(gòu)名單(一)

2.國鐵集團增值稅匯總納稅分支機構(gòu)名單(二)

3.國鐵集團取消匯總納稅分支機構(gòu)名單

財政部

國家稅務(wù)總局

2020年10月30日

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