會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：電商企業(yè)增值稅的核算及實(shí)例講解！

視同銷售的申報(bào)處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函828號(hào))規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：(視同銷售包括產(chǎn)品和服務(wù))

(一)用于市場推廣或銷售;

(二)用于交際應(yīng)酬;

(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

電商的視同銷售有很多情況，最常見的試用、捐贈(zèng)等都屬于視同銷售。這也是財(cái)務(wù)人員最頭疼的問題，因?yàn)椴煌奶幚矶惢灰粯?。比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按總收入的0.5%限額內(nèi)允許稅前扣除，但這的總收入不是會(huì)計(jì)上的，而是稅法上的總收入，稅法上的總收入一定包括了視同銷售。

(一)免費(fèi)試用視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用，其實(shí)質(zhì)就是捐贈(zèng)。

例：網(wǎng)易考拉自營店2019年將自營產(chǎn)品持續(xù)發(fā)熱暖寶貼讓客戶試用，該產(chǎn)品總成本為5000元，零售價(jià)為6000元，適用增值稅稅率為13%.

借：營業(yè)外支出 5780

貸：庫存商品-暖寶貼 5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 780(6000*13%)

不考慮捐贈(zèng)支出的所得稅扣除，僅就捐贈(zèng)視同銷售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整：

由于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售行為，因此，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)捐贈(zèng)產(chǎn)品的視同銷售的6千元售價(jià)和5千元試用產(chǎn)品成本的差額作調(diào)增應(yīng)納稅所得額1千元。

(二)投資、福利方面的視同銷售實(shí)例

例如2：天貓大理石旗艦店(一般納稅人，適用稅率13%)將外購禮品全銅擺件《招財(cái)金豬》100元發(fā)放給職工做福利。

借：應(yīng)付職工薪酬 113

貸：庫存商品-全銅擺件 100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 13

例3：某大理石旗艦店購買的大理石餐桌100000元作為對(duì)客戶單位的投資。

借：長期股權(quán)投資 113000

貸：庫存商品-大理石餐桌 100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 13000

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