會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，9月有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，第三季度如何繳納增值稅?

我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年7月份銷(xiāo)售貨物5萬(wàn)元，8月份未銷(xiāo)售貨物，9月份銷(xiāo)售貨物15萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)三季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

您三季度銷(xiāo)售額合計(jì)70萬(wàn)元，但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后，貨物銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)小規(guī)模納稅人季度免稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷(xiāo)售貨物的20萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)) 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您三季度銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元，需要按照現(xiàn)行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。

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