會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：工資薪金那些事

工資薪金一直都是會(huì)計(jì)工作的熱點(diǎn)要點(diǎn)，與職工個(gè)人利益息息相關(guān)，千萬不得馬虎，那么有關(guān)工資薪金那些事你明白嗎?快來一起看一下吧!

1、基本規(guī)定∶

(1)國稅函[2009]3號(hào):“合理工資薪金”指企業(yè)按股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)對工資薪金合理性確認(rèn)，按以下原則掌握∶

①企業(yè)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

②企業(yè)制訂工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

③企業(yè)在一定時(shí)期發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

④企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

⑤有關(guān)工資薪金安排，不以減少或逃避稅款為目的。

“工資薪金總額”，企業(yè)按規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

屬國有性質(zhì)企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予限定數(shù)額;超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(2)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)∶自2014年1月1日起，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

2、工資支出判斷:

存在任職或雇傭關(guān)系，與任職或雇傭有關(guān)全部支出，包括現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式報(bào)酬。

(1)雇傭關(guān)系∶①必須與本企業(yè)簽書面勞動(dòng)合同(新勞動(dòng)合同法)﹔②勞動(dòng)合同必須報(bào)勞動(dòng)局備案。(勞動(dòng)法第16條)

(2)用工協(xié)議。

3、工資與勞務(wù)費(fèi)稅前列支差異∶

注意∶給所有者及親屬不合理工資薪金，應(yīng)推定為股息分配(不存在勞動(dòng)關(guān)系)，防止股東以工資

名義分配利潤，防止經(jīng)營者不適當(dāng)為自己開高工資。

4、檢查方法:是否有利潤而長期不分紅，是否有股東工資畸高。

支付沒有雇傭關(guān)系人員費(fèi)用，屬勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)憑地稅代開發(fā)票據(jù)實(shí)扣除，并按勞務(wù)報(bào)酬所得扣繳個(gè)人所得稅。

相關(guān)文件:國稅函[2009]259號(hào)

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將個(gè)人因任職或受雇而取得工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費(fèi)用支出比對，從中查找差異及存在問題，強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范工資薪金支出稅前扣除。

5、企業(yè)工資薪金支出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里?

( 1 )工資薪金扣除時(shí)間:工資薪金扣除時(shí)間為實(shí)際發(fā)放納稅年度。

( 2 )工資社保成本。

( 3 )勞務(wù)費(fèi)代工資的法律風(fēng)險(xiǎn)。

( 4 )勞務(wù)派遣管理政策的改變。

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