會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法11月1日施行

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》(2020年第33號(hào))規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部，稅務(wù)總局制定了《海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2020年9月29日

海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法

第一條 為規(guī)范海南離島免稅店(以下簡稱“離島免稅店”)銷售離島免稅商品增值稅和消費(fèi)稅管理，促進(jìn)海南自由貿(mào)易港建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 離島免稅店銷售離島免稅商品，按本辦法規(guī)定免征增值稅和消費(fèi)稅。

第三條 離島免稅店應(yīng)按月進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)，在首次進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

(一)離島免稅店經(jīng)營主體的基本情況。

(二)國家批準(zhǔn)設(shè)立離島免稅店(含海南省人民政府按相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)并向國家有關(guān)部委備案的免稅店)的相關(guān)材料。

第四條 離島免稅店按本辦法第三條第一項(xiàng)提交報(bào)告的內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)在次月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)情況，并提供相關(guān)資料。

離島免稅店實(shí)施離島免稅政策資格期限屆滿或被撤銷離島免稅經(jīng)營資格的，應(yīng)于期限屆滿或被撤銷資格后十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)情況。

第五條 離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

第六條 離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅。

第七條 離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

第八條 離島免稅店應(yīng)將銷售的離島免稅商品的名稱和銷售價(jià)格、購買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，按照國家稅務(wù)總局和海南省稅務(wù)局規(guī)定的報(bào)送格式及傳輸方式，完整、準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。

第九條 本辦法實(shí)施前已經(jīng)開展離島免稅商品經(jīng)營業(yè)務(wù)的離島免稅店，應(yīng)在辦法實(shí)施次月按本辦法第三條要求在辦理納稅申報(bào)時(shí)提供相關(guān)資料。

第十條 本辦法自2020年11月1日起施行。

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》的解讀

根據(jù)《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》(2020年第33號(hào)，以下簡稱33號(hào)公告)，稅務(wù)總局制發(fā)了《海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(以下簡稱《管理辦法》)?，F(xiàn)解讀如下：

一、《管理辦法》出臺(tái)的背景

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》的部署，海南離島免稅政策進(jìn)一步優(yōu)化和升級(jí)。隨著海南離島免稅店數(shù)量的增加，以及離島免稅商品種類、數(shù)量的豐富和增多，對(duì)稅務(wù)部門實(shí)施免稅店稅收管理工作提出了更高要求。為推動(dòng)海南離島免稅政策效應(yīng)的更好發(fā)揮，促進(jìn)海南國際消費(fèi)中心建設(shè)，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)和完善海南離島免稅店增值稅、消費(fèi)稅管理，健全免稅店稅收管理體系，經(jīng)商財(cái)政部，稅務(wù)總局制定了《管理辦法》。

二、《管理辦法》的主要內(nèi)容

(一)適用《管理辦法》的離島免稅店范圍

適用《管理辦法》的離島免稅店范圍為國家批準(zhǔn)的(含海南省人民政府按相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)并向國家有關(guān)部委備案的免稅店)具有實(shí)施海南離島免稅政策資格的離島免稅店。

(二)對(duì)離島免稅店的管理要求

離島免稅店按月進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)，首次進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《管理辦法》第三條所包含的材料。離島免稅店經(jīng)營主體等基本情況發(fā)生變化的，應(yīng)按《管理辦法》第四條要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)情況。此前經(jīng)國家批準(zhǔn)已開展離島免稅業(yè)務(wù)的離島免稅店，應(yīng)按《管理辦法》第三條向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充報(bào)送有關(guān)材料。

(三)離島免稅店銷售商品的增值稅、消費(fèi)稅稅收管理要求

離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費(fèi)稅。除此外，銷售非離島免稅商品，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅和消費(fèi)稅。另外，離島免稅店應(yīng)按《管理辦法》第五條、第六條、第七條要求進(jìn)行納稅申報(bào)、分開核算和開具增值稅發(fā)票等。

(四)對(duì)離島免稅店的數(shù)據(jù)傳輸要求

離島免稅商品經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將銷售離島免稅商品的有關(guān)信息，購買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的報(bào)送格式或傳輸方式，完整、準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。

三、執(zhí)行時(shí)間

《管理辦法》自2020年11月1日起施行。

2020年10月金蝶“會(huì)計(jì)崗位綜合能力考試”報(bào)名時(shí)間：2020年10月7日-10月14日，報(bào)名進(jìn)行中，順利報(bào)名的考生可填寫環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會(huì)及時(shí)提醒您考試時(shí)間，避免您錯(cuò)過考試，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約！

以上內(nèi)容是會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)：海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費(fèi)稅管理辦法11月1日施行，想要獲取更多財(cái)稅處理相關(guān)資料請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕下載。