2018審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)現(xiàn)金管理
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)現(xiàn)金管理”的新聞,為考生發(fā)布審計(jì)師考試的重要知識點(diǎn),希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí),做好復(fù)習(xí)工作,預(yù)祝各位都能順利通過考試。2018審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)現(xiàn)金管理的具體內(nèi)容如下:
現(xiàn)金管理(掌握)
現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、持有現(xiàn)金的目的
交易性需求:為維持日常周轉(zhuǎn)及正常商業(yè)活動所需持有的現(xiàn)金額。
預(yù)防性需求:即為應(yīng)付緊急情況而持有現(xiàn)金。
投機(jī)性需求:為抓住突然出現(xiàn)的獲利機(jī)會而持有的現(xiàn)金。
二.企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo):在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇
三、現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制
1.不相容崗位相分離:出納不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記
2.定期輪崗制
3.現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn)制度:大額需要聯(lián)簽。
4.現(xiàn)金支出程序:支付申請→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付。
5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度
(1)超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。
(2)取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得坐支,不得私設(shè)“小金庫”,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬。
(3)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),確?,F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符,及時查明原因,作出處理。
(4)不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票,套取銀行信用;不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人資金;不準(zhǔn)無理拒絕付款,任意占用他人資金;不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。
(5)指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,應(yīng)查明原因,及時處理。
6.票據(jù)及有關(guān)印章的管理制度
財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
7.監(jiān)督檢查制度
(三)現(xiàn)金集中管理制度
四種主要模式:
統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式(集團(tuán)公司資金集中控制最主要的模式)、財(cái)務(wù)公司模式。
【例題3-單】(2008)為在適當(dāng)時機(jī)購入價格有利的股票而持有現(xiàn)金的目的是( )。
A.盈利性需要
B.交易性需要
C.預(yù)防性需要
D.投機(jī)性需要
【答案】D
【解析】投機(jī)性需要指置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機(jī)會,比如遇有廉價原材料或其他資產(chǎn)供應(yīng)的機(jī)會,便可用手頭現(xiàn)金大量購入;再比如在適當(dāng)時機(jī)購入價格有利的股票和其他有價證券。
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2017年度初、中級審計(jì)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)均為60分
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