2017年審計(jì)師考試《法律》知識點(diǎn)企業(yè)所得稅
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017年審計(jì)師考試《法律》知識點(diǎn)企業(yè)所得稅”的新聞,為考生發(fā)布審計(jì)師考試的相關(guān)知識點(diǎn),希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí),預(yù)??忌寄茼樌ㄟ^考試。2017年審計(jì)師考試《法律》知識點(diǎn)企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容如下:
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅----指企業(yè)和其他取得收入的組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
一、納稅人與征稅對象
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法(從2000年1月1日起,我國對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅,為了避免重復(fù)征稅,這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人)。
【例題7·多選題】(2007年試題)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)所得稅的納稅人包括:
A.國有企業(yè)
B.集體所有制企業(yè)
C.中外合資經(jīng)營企業(yè)
D.合伙企業(yè)
E.個人獨(dú)資企業(yè)
『正確答案』ABC
『答案解析』從2000年1月1日起,我國對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅,為了避免重復(fù)征稅,這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人
《企業(yè)所得稅法》按照通行的國際慣例,將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩種。
1.所謂居民企業(yè)----指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
2.所謂非居民企業(yè)----指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
可見,我國《企業(yè)所得稅法》對居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法。
3.區(qū)分居民企業(yè)和非居民企業(yè)的意義:
主要在于確定征稅的范圍以及納稅人的納稅義務(wù)。
(1)居民企業(yè)承擔(dān)無限(全面)納稅義務(wù),“應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。”
(2)非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù),一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。
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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017年審計(jì)師考試《法律》知識點(diǎn)企業(yè)所得稅”的新聞,為考生發(fā)布審計(jì)師考試的相關(guān)知識點(diǎn),希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí),預(yù)祝考生都能順利通過考試。2017年審計(jì)師考試《法律》知識點(diǎn)企業(yè)所得稅的具體內(nèi)容如下:
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
1.納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;
生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù),以及經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確認(rèn)的其他營利事業(yè)取得的所得。
2.其他所得。
其他所得是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營業(yè)外收益等所得。
二、稅率
一般來說,企業(yè)所得稅的稅率為25%;
但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,適用20%的稅率。
【例題8·單選題】某外國租賃公司在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)。 2010年該公司從我國境內(nèi)取得租金收入10 萬美元,在其本國取得租金收入 100 萬美元。按照我國稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)向該公司征收預(yù)提所得稅數(shù)額為( )。
A.2 萬美元 B.3 萬美元
C.22 萬美元 D.33 萬美元
『正確答案』A
『答案解析』非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,適用20%的稅率。100*20%=2萬元。
【例題9·單選題】(2008年試題)外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但是有來源于中國境內(nèi)所得的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其適用的稅率是:
A.15% B.20%
C.25% D.33%
『正確答案』B
『答案解析』一般來說,企業(yè)所得稅的稅率為25 %;但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得,適用20%的稅率。
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