2017年審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》講義第二章貨幣資金
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2017年審計師考試《企業(yè)財務(wù)會計》講義第二章匯總
第二章流動資產(chǎn)
【考點精講】
第一節(jié)貨幣資金
一、庫存現(xiàn)金
(一)庫存現(xiàn)金的使用范圍
(二)庫存現(xiàn)金限額
(三)現(xiàn)金日常收支管理
二、銀行存款
(一)銀行存款開戶的管理
企業(yè)開立賬戶,依其不同的用途可以分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶等。
(二)銀行結(jié)算方式的種類
1.銀行匯票(異地)
A:委托銀行簽發(fā)銀行匯票時,
借:其他貨幣資金
貸:銀行存款
持票購料時,
借:原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:其他貨幣資金
B:銷貨,收到銀行匯票,
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.商業(yè)匯票(同城和異地)
A:購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時,
借:原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付票據(jù)
B:銷貨,收到商業(yè)匯票,
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3.匯兌(異地)
4.托收承付(異地)
5.委托收款(同城和異地)
6.支票(同城)
7.信用卡
【例題1·單選題】
下列可用于異地結(jié)算的結(jié)算方式有:
A.委托收款
B.銀行本票
C.匯兌
D.托收承付
E.商業(yè)匯票
【答案】ACDE
【解析】銀行本票用于同城結(jié)算的結(jié)算方式。
(三)銀行存款核對
銀行存款清查時,針對未達(dá)帳項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對帳目,不能作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始憑證。
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三、其他貨幣資金的核算
其核算的范圍:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
【例題2·單選題】(2009年試題)
下列各項中,應(yīng)在“其他貨幣資金”科目核算的有:
A.銀行本票存款
B.銀行匯票存款
C.支票存款
D.收到的商業(yè)匯票
E.存出投資款
【答案】ABE
【解析】其他貨幣資金核算的范圍:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
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