2017年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》考試章節(jié)考點(diǎn)：第八章1節(jié)

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　　第八章　稅務(wù)管理

　　第一節(jié)　稅務(wù)基礎(chǔ)管理

　　一、稅務(wù)登記(納稅登記)

　　(一)熟悉稅務(wù)登記的范圍

　　臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的單位和個(gè)人，可不辦理稅務(wù)登記或者只登記不發(fā)證。

　　(二)掌握稅務(wù)登記的種類

　　包括：設(shè)立稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

　　1.設(shè)立稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù);30日

　　2.變更稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù);30日

　　納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更登記。

　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理變更登記。

　　3.注銷稅務(wù)登記——先稅務(wù)，后工商;15日

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;

　　按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日15日內(nèi)，申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;

　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而未涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

　　4.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　　納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納稅款。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。

　　5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。

　　(三)稅務(wù)登記證的發(fā)放及使用

　　1.納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶;申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;領(lǐng)購發(fā)票;申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　2.要定期驗(yàn)換。一年一驗(yàn)證，三年一換證。

　　3.遺失要聲明作廢。15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并登報(bào)聲明作廢。

　　(四)熟悉稅務(wù)登記的法律責(zé)任

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　　二、賬簿憑證管理

　　(一)掌握賬簿管理

　　賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　1.賬簿的設(shè)置要求

　　2.賬簿的使用要求

　　賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編造銷毀清冊(cè)，報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷毀。

　　(二)了解憑證管理

　　納入憑證管理范圍的憑證主要包括會(huì)計(jì)憑證和稅收憑證兩大類。

　　注意：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。

　　三、發(fā)票管理

　　(一)掌握發(fā)票管理的內(nèi)容

　　1.發(fā)票印制管理

　　(1)發(fā)票印制權(quán)限

　　增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理。

　　普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。

　　(2)發(fā)票印制審批

　　自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，到指定印刷廠印制

　　(3)發(fā)票的設(shè)計(jì)、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，發(fā)票禁止在境外印制。

　　2.熟悉發(fā)票領(lǐng)購管理

　　(1)固定業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

　　增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。

　　(2)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)

　　需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

　　臨時(shí)到本省、直轄市、自治區(qū)外從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，或者在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，提供保證人或根據(jù)所購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納保證金，并限期繳銷發(fā)票

　　(3)發(fā)票領(lǐng)購方式：交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)

　　3.發(fā)票開具、使用、取得的管理

　　(1)一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)。

　　(2)熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時(shí)間規(guī)定;銷貨退回、銷售折讓的處理

　　(3)發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年

　　(二)了解發(fā)票檢查的方法

　　(1)對(duì)照檢查法

　　(2)票面邏輯推理法

　　(3)順向檢查法

　　(4)逆向檢查法

　　(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法

　　①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核

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　　四、納稅申報(bào)

　　(一)熟悉納稅申報(bào)的對(duì)象

　　1.納稅人

　　注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)

　　2.扣繳義務(wù)人

　　(二)了解納稅申報(bào)的內(nèi)容

　　(三)掌握納稅申報(bào)的方式

　　1.直接申報(bào)(上門申報(bào))

　　2.郵寄申報(bào)

　　郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文

　　4.委托代理申報(bào)

　　(四)熟悉納稅申報(bào)的期限

　　延期的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。

　　經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款;并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算

　　(五)熟悉納稅申報(bào)的法律責(zé)任——注意處罰數(shù)額的規(guī)定

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000~10000元罰款。

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