2017審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo):發(fā)行債券
【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo):發(fā)行債券”的新聞,為考生發(fā)布審計(jì)師考試的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí),預(yù)??忌寄茼樌ㄟ^考試。2017審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo):發(fā)行債券的具體內(nèi)容如下:
一、發(fā)行債券
企業(yè)發(fā)行的一般公司債券,無論是按面值發(fā)行,還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行,均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目,實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額,記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)行債券時(shí),按實(shí)際收到的款項(xiàng),借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目,按債券票面價(jià)值,貸記“應(yīng)付債券——面值”科目,按實(shí)際收到的款項(xiàng)與票面價(jià)值之間的差額,貸記或借記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
借:銀行存款
貸:應(yīng)付債券——面值
貸或借應(yīng)付債券——利息調(diào)整
二.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)息
利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。
攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用-現(xiàn)金流出(支付利息)-收回本金
1.資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于分期付息、一次還本的債券
企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用,借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記“應(yīng)付利息”科目,按其差額,借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
借:在建工程
制造費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
借或貸應(yīng)付債券——利息調(diào)整
2.資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于一次還本付息的債券
應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用,借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目,按其差額,借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
借:在建工程
制造費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息
借或貸應(yīng)付債券——利息調(diào)整
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三.到期還本付息
借:應(yīng)付債券——面值
應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款
【示例】
1、某股份有限公司于2008年1月1日發(fā)行3年期,每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券,債券面值為200萬元,票面年利率為5%,實(shí)際利率為6%,發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2008年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為( )萬元。
A.9.73 B.12 C.10 D.11.68
【答案】D
【解析】該債券2008年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.68萬元。
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