2017年中級經(jīng)濟(jì)師備考章節(jié)練習(xí)：第九章

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　　第九章 納稅檢查

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某食品加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)取得銷售食品(含稅)收入200000元，企業(yè)的會計(jì)處理為：

　　借：銀行存款 200000

　　貸：資本公積 200000

　　下列關(guān)于該賬務(wù)處理的表述，正確的為()。

　　A.造成少繳增值稅34000元

　　B.造成少繳增值稅29059.82元

　　C.造成少繳營業(yè)稅10000元

　　D.造成少繳營業(yè)稅6000元

　　2、某鋁合金門窗生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)鋁合金門窗用于本企業(yè)在建工程，已知該批鋁合金門窗的成本為200000元，無同類產(chǎn)品的對外售價(jià)。下列正確的賬務(wù)處理為()。

　　A.借：在建工程 200000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

　　B.借：在建工程 234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

　　C.借：在建工程 237400

　　貸：庫存商品 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)37400

　　D.借：在建工程 200000

　　貸：庫存商品 200000

　　3、某家具生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在收取貨款時(shí)另向購買方收取延期付款利息80000元，企業(yè)作如下會計(jì)處理：

　　借：銀行存款 80000

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000

　　下列關(guān)于該筆會計(jì)處理的表述，正確的是()。

　　A.該筆會計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅4800元

　　B.該筆會計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅11623.93元

　　C.該筆會計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅13600元

　　D.該筆會計(jì)處理造成企業(yè)少繳營業(yè)稅4000元

　　4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款200000元、增值稅稅款34000元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方。則企業(yè)所作的賬務(wù)處理中正確的是()。

　　A.借：銀行存款 234000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

　　B.借：銀行存款 234000

　　貸：應(yīng)付賬款 234000

　　C.借：銀行存款 234000

　　貸：庫存商品 234000

　　D.借：銀行存款 234000

　　貸：應(yīng)付賬款 200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

　　5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年6月份在收取貨款時(shí)另向購買方收取品牌使用費(fèi)400000元，企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理為()。

　　A.借：銀行存款 400000

　　貸：銷售費(fèi)用 400000

　　B.借：銀行存款 400000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 332000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000

　　C.借：銀行存款 400000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 341880.34

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)58119.66

　　D.借：銀行存款 400000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 380000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 20000

　　6、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托甲單位加工一批化妝品，發(fā)出原材料46800元(含稅價(jià))，支付含稅加工費(fèi)用和代墊輔料費(fèi)11700元，該企業(yè)沒有同類商品的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率為30%，則其組成計(jì)稅價(jià)格為()元。

　　A.72500

　　B.89250

　　C.71428.57

　　D.83571.43

　　7、下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的表述中正確的為()。

　　A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的當(dāng)天

　　B.對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按實(shí)際收到貨款時(shí)間作為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品房的，應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　D.旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)啟程時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

　　8、企業(yè)輔助生產(chǎn)工人工資應(yīng)通過()科目處理。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.產(chǎn)品成本的直接工資

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.管理費(fèi)用

　　9、納稅檢查中對會計(jì)報(bào)表檢查時(shí)，不包括在損益表的檢查分析中的項(xiàng)目內(nèi)容是()。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入

　　B.主營業(yè)務(wù)成本

　　C.各項(xiàng)存貨項(xiàng)目

　　D.營業(yè)費(fèi)用

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。

　　A.外購貨物用于職工福利

　　B.混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物

　　C.由于保管不善損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物

　　D.兼營非應(yīng)稅行為一并征收增值稅時(shí)，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進(jìn)貨物

　　E.用于在建工程的購進(jìn)貨物

　　2、下列項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)工資總額的有()。

　　A.年終加薪

　　B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　C.雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出

　　D.各項(xiàng)勞動保護(hù)支出

　　E.補(bǔ)貼

　　3、下列屬于企業(yè)制造費(fèi)用的分配方法的有()。

　　A.材料比例分配法

　　B.生產(chǎn)工人工資比例分配法

　　C.機(jī)器工時(shí)比例分配法

　　D.產(chǎn)品比例分配法

　　E.生產(chǎn)工時(shí)比例分配法

　　4、在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中，企業(yè)計(jì)算虧損彌補(bǔ)金額正確的是()。

　　A.彌補(bǔ)的虧損額是企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額

　　B.彌補(bǔ)的虧損額是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法調(diào)整的虧損額

　　C.彌補(bǔ)期限為5個(gè)盈利年度

　　D.彌補(bǔ)期限為10個(gè)自然年度

　　E.彌補(bǔ)期限為15個(gè)自然年度

　　5、納稅檢查的客體是( )。

　　A.納稅義務(wù)人

　　B.代扣代繳義務(wù)人

　　C.代收代繳義務(wù)人

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　E.納稅擔(dān)保人

　　6、增值稅暫行條例中規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有()。

　　A.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

　　B.外購貨物用于集體福利

　　C.將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部職工消費(fèi)

　　D.電信企業(yè)提供通訊服務(wù)的同時(shí)銷售手機(jī)

　　E.將購進(jìn)貨物無償贈送他人

　　7、在會計(jì)核算中，列入“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種包括()。

　　A.營業(yè)稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.增值稅

　　D.印花稅

　　E.城建稅

　　8、按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為()。

　　A.詳查法

　　B.抽查法

　　C.順查法

　　D.逆查法

　　E.分析法

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　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、[答案]：B

　　[解析]：造成少繳增值稅200000/(1+17%)×17%=29059.82(元)。

　　2、[答案]：C

　　[解析]：此處用組成計(jì)稅公式：應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)為200000×(1+10%)×17%= 37400(元)。

　　3、[答案]：B

　　[解析]：少繳增值稅80000/(1+17%)×17%=11623.93(元)。

　　4、[答案]：A

　　[解析]：本題考查增值稅的賬務(wù)處理。此處考慮應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5、[答案]：C

　　[解析]：本題考查增值稅的賬務(wù)處理。此處應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)400000/(1+17%)×17%=58119.66(元)。

　　6、[答案]：C

　　[解析]：組成計(jì)稅價(jià)格=(46800+11700)/(1+17%)/(1-30%)=71428.57(元)。

　　7、[答案]：C

　　[解析]：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入。

　　8、[答案]：A

　　[解析]：企業(yè)輔助生產(chǎn)工人工資應(yīng)通過制造費(fèi)用科目處理。

　　9、[答案]：C

　　[解析]：損益表的檢查分析：(1)主營業(yè)務(wù)收入;(2)主營業(yè)務(wù)成本;(3)銷售費(fèi)用。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、[答案]：BD

　　[解析]：根據(jù)規(guī)定，ACE都是不能抵扣的。

　　2、[答案]：BCD

　　[解析]：企業(yè)的工資總額不包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼、雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出、各項(xiàng)勞動保護(hù)支出。

　　3、[答案]：BCE

　　[解析]：分配制造費(fèi)用的方法有：按生產(chǎn)工時(shí)比例分配、按生產(chǎn)工人工資比例分配、按機(jī)器工時(shí)比例分配。

　　4、[答案]：BC

　　[解析]：彌補(bǔ)的虧損額是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法調(diào)整的虧損額彌補(bǔ)期限為5個(gè)自然年度。

　　5、[答案]：ABCE

　　[解析]：納稅檢查的客體是納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。

　　6、[答案]：ACE

　　[解析]：B項(xiàng)是繳納營業(yè)稅。D項(xiàng)是營業(yè)稅的混合銷售。

　　7、[答案]：ABE

　　[解析]：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅都是列入“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種。

　　8、[答案]：CD

　　[解析]：按照查賬的順序，納稅檢查的基本方法分為順查法和逆查法。

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