2017年經(jīng)濟(jì)師中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)預(yù)習(xí)：會計報表

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　　會計報表

　　1、 會計報表的概念

　　2、 會計報表的目標(biāo)和作用

　　3、 會計報表的編制要求

　　4、 會計報表編制前的準(zhǔn)備工作

　　5、資產(chǎn)負(fù)債表的概念(掌握)：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序?qū)①Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行適當(dāng)排列編制的，反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，是月度報表。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，是反映企業(yè)靜態(tài)財務(wù)狀況的一種報表。

　　6、資產(chǎn)負(fù)債表的作用(了解)：

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表為報表使用者提供企業(yè)所擁有和控制掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和構(gòu)成情況的信息，為經(jīng)營者分析資產(chǎn)分布是否合理提供依據(jù)。

　?、谫Y產(chǎn)負(fù)債表總括反映企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況。

　?、弁ㄟ^對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況，判斷企業(yè)的償債能力和支付能力。

　　④通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。

　　7、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容(掌握)

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表的格式：有賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式。

　　②資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別以流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。

　　資產(chǎn)類項(xiàng)目

　　資產(chǎn)類項(xiàng)目的排列順序是按照流動性進(jìn)行排列的，流動性強(qiáng)的項(xiàng)目排在前面，流動性差的項(xiàng)目排在后面，并按流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)分項(xiàng)列示，流動資產(chǎn)在前。

　　1)流動資產(chǎn)：在一年或一個經(jīng)營周期以內(nèi)可以變現(xiàn)的全部資產(chǎn)，包括一年內(nèi)耗用和售出的全部資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費(fèi)用等。

　　2)長期資產(chǎn)：變現(xiàn)能力在一年或一個經(jīng)營周期以上的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。

　　負(fù)債類項(xiàng)目

　　負(fù)債類項(xiàng)目的排列按照到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流動負(fù)債和長期負(fù)債順序分項(xiàng)列示，流動負(fù)債在前。

　　1)流動負(fù)債：償還期在一年以內(nèi)的全部負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋憾唐诮杩睢?yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債。

　　2)長期負(fù)債：償債期在一年以上的全部負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋洪L期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款等。

　　所有者權(quán)益類項(xiàng)目，包括所有者投入資本、股本溢價和評估增值等引起的資本公積、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的盈余公積和未分配利潤。

　　所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋簩?shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　三者關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　在資產(chǎn)負(fù)債表上，既列示期末余額，又列示期初余額。

　　8、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(熟悉)

　　資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目應(yīng)分別填列年初數(shù)和期末數(shù)。其中年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列，期末數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬科目期末余額填列。

　　9、利潤表的概念和作用

　　利潤表的概念(掌握)：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它主要是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業(yè)收入與同一會計期間的營業(yè)費(fèi)用(成本)相配比，以“收入-費(fèi)用=利潤”的會計等式為基礎(chǔ)，按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個項(xiàng)目分類分項(xiàng)編制而成的、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計報表。它是一張動態(tài)會計報表，利潤表為月報表。

　　利潤表的主要作用是為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。

　　10、利潤表的格式和內(nèi)容(掌握)

　?、倮麧櫛淼母袷?，主要有單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。

　　②利潤表的內(nèi)容(掌握)

　?、贍I業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(損失用-)+投資收益(損失用-);

　　① 潤總額=營業(yè)利潤(虧用-)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額(虧用-)-所得稅

　　11、利潤表的編制方法(了解)

　　我國的利潤表中一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄。

　　表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，表中的“本年累計數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報報表時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類科目的本期累計發(fā)生額計算填列。

　　12、現(xiàn)金流量表的概念和作用

　　現(xiàn)金流量表的概念(掌握)：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

　　其中，現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金;現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

　　現(xiàn)金流量，是指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)注意，并不是所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，若只是涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動或非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的增減變動，不會發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動時，才會影響現(xiàn)金流量。

　　企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量表的作用(了解)：

　?、俦阌趫蟊硎褂谜吡私夂驮u價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量;

　?、谒苷f明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力;

　　② 有助于對企業(yè)的整體財務(wù)狀況作出客觀評價。

　　13、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式(掌握)

　　我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。

　　正表，是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分為反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

　　補(bǔ)充資料包括三部分內(nèi)容：

　　1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);

　　2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;

　　3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

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　　14、現(xiàn)金流量表的編制方法(熟悉)

　　15、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

　?、賹衾麧櫿{(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。實(shí)際上就是采用間接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四大類：

　　1)沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;

　　2)沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;

　　3)不屬于經(jīng)營活動的損益;

　　4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動。

　　基本原理：經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目+與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。

　?、诓簧婕艾F(xiàn)金收支的投資和籌資活動。包括：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個項(xiàng)目。

　　③現(xiàn)金流量凈增加額。

　　16、附　注

　　附注是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。

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