2017審計師考試《審計理論與方法》第五章審計工作底稿

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　　2017審計師考試《審計理論與方法》第五章知識點匯總

　　一、審計工作底稿的含義

　　審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。

　　1.審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據。

　　2.審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶。

　　3.審計工作底稿是控制審計工作質量的手段。

　　4.審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據。

　　5.審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料。

　　6.審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。

　　【例題7·單選題】(2007年)下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是控制審計質量的手段

　　B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據

　　C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據

　　D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核

　　[答疑編號1338050107]

　　『正確答案』D

　　【例題8·單選題】(2009年)下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄

　　B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎

　　C.審計工作底稿要經過被審計單位復核

　　D.審計工作底稿是考核審計人員工作質量的依據

　　[答疑編號1338050108]

　　『正確答案』C

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　　二、審計工作底稿的分類

　　(一)按審計工作底稿的內容分類

　　1.管理類審計工作底稿，如審計通知書、審計工作方案、借用資料登記簿、審計人員出勤記錄等。

　　2.業(yè)務類審計工作底稿

　　【例題9·單選題】(2007年)下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：

　　A.內部控制調查表

　　B.審計工作方案

　　C.現金盤點表

　　D.被審計單位基本情況表

　　[答疑編號1338050109]

　　『正確答案』B

　　(二)業(yè)務類審計工作底稿按編制順序分類

　　1.分項目審計工作底稿

　　2.匯總審計工作底稿

　　(三)業(yè)務類審計工作底稿按其內容不同分類

　　1.審計日記

　　2.調查類審計工作底稿

　　3.審查類審計工作底稿

　　4.盤點類審計工作底稿

　　5.專項審計工作底稿

　　(四)按審計工作底稿的格式分類

　　審計工作中所使用的審計工作底稿按其格式分為專用審計工作底稿和通用審計工作底稿兩種。

　　1.專用審計工作底稿。

　　2.通用審計工作底稿。通用審計工作底稿是指不預先設計特定的格式。

　　三、審計工作底稿的要素和編制

　　(一)審計工作底稿的要素

　　業(yè)務類審計工作底稿應具備以下基本要素：

　　1.被審計單位的名稱，即接受審計的單位或者審計項目的名稱;

　　2.審計事項，即審計實施方案確定的審計事項;

　　3.會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期;

　　4.實施審計過程記錄;

　　5.審計結論或者審計查出問題摘要及其依據;

　　6.索引號及頁次;

　　7.編制人員的姓名及編制日期;

　　8.復核人員、復核意見及復核日期;

　　9.附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關資料。

　　(二)審計工作底稿的編制要求

　　(三)審計工作底稿的復核

　　審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。

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