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2017年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

更新時(shí)間:2017-04-24 10:33:56 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽55收藏27
摘要   【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布2017年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的新聞,為考生發(fā)布審計(jì)師考試的知識(shí)點(diǎn),希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí),預(yù)?忌寄茼樌ㄟ^(guò)考試。2017年審計(jì)師《企業(yè)

  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)”的新聞,為考生發(fā)布審計(jì)師考試的知識(shí)點(diǎn),希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí),預(yù)?忌寄茼樌ㄟ^(guò)考試。2017年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的具體內(nèi)容如下:

  第六章第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

  一、貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

  1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制

  2.抽查收款憑證

  審計(jì)人員選擇一定數(shù)量收款憑證,核對(duì)收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符;核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符;核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符;核對(duì)收到金額與銷售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。

  3.抽驗(yàn)付款憑證

  審計(jì)人員測(cè)試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí),應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證,驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟、授?quán)與審核。

  (1)檢查有無(wú)審批授權(quán)人的簽章。

  (2)驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍。

  (3)核對(duì)現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確。

  (4)核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性。

  (5)核對(duì)付款憑證與購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性。

  4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)

  5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

  有效地內(nèi)部控制要求建立健全定期對(duì)賬與稽核制度,在內(nèi)部控制測(cè)試時(shí),審計(jì)人員應(yīng)該抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,至少抽查兩個(gè)月的銀行存款收支記錄,逐筆核對(duì)銀行對(duì)賬單,驗(yàn)證企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的正確性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由獨(dú)立人員及時(shí)編制、企業(yè)是否及時(shí)調(diào)節(jié)差異。

  同時(shí)注意是否存在出租、出借銀行賬戶的情況,以及存在與本單位無(wú)關(guān)的收付款業(yè)務(wù)。

  抽查庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,與相應(yīng)月份的現(xiàn)金日記賬核對(duì),驗(yàn)證一致性,并核實(shí)溢缺現(xiàn)金的處理是否符合規(guī)定。

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  6.查閱制度

  實(shí)地觀察、檢查賬簿憑證,檢查不相容職務(wù)的劃分。

  主要有:

  (1)抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;

  (2)抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證,憑證上是否有會(huì)計(jì)人員的審核簽章;

  (3)支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé);

  (4)各項(xiàng)貨幣資金的收、付程序有無(wú)明確的制度規(guī)定,如差旅費(fèi)報(bào)銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。

  7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

  8.評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

  【例題4·多選題】(2009)下列審計(jì)程序中,屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有:

  A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

  B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人

  C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

  D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行進(jìn)行函證

  E.使用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性

  [答疑編號(hào)1338206105]

  『正確答案』ABC

  二、貨幣資金審計(jì)目標(biāo)

  1.證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性和所有權(quán)

  2.證實(shí)貨幣資金余額的完整性

  3.證實(shí)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

  4.證實(shí)外幣計(jì)價(jià)的正確性

  5.證實(shí)貨幣資金分類的正確性、過(guò)賬和匯總的正確性

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