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2018年初級經(jīng)濟師考試初級基礎考點預習稅收

更新時間:2017-12-08 09:43:50 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽90收藏36
摘要   【摘要】2018年經(jīng)濟師考試備考即將開始,環(huán)球網(wǎng)校為幫助大家備考特分享了相關備考資料,本文是網(wǎng)校分享的2018年初級經(jīng)濟師考試初級基礎考點預習稅收,希望對大家有幫助更多資料敬請關注環(huán)球經(jīng)濟師考試頻道! 

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  1、稅收已成為各國政府財政收入的最主要形式。

  2、稅收的內(nèi)涵:

  a 稅收的征收主體是國家,征收客體是單位和個人;

  b 稅收的征收目的是為了滿足國家實現(xiàn)其職能的需要,滿足社會公共需要;

  c 稅收征收依據(jù)是法律,憑借的是政治權利;

  d 征稅的過程是物質(zhì)財富從私人部門單向的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移給國家的過程;

  e 從稅收征收的直接結(jié)果看,國家通過稅收方式取得了財政收入。

  3、稅收的基本特征是稅收所特有的形式特點,是區(qū)別于其他分配形式(工資、價格、信貸、利潤分配)的主要標志。

  4、稅收的強制性意義在于確保國家財政收入的取得,為國家履行其職能提供所需要的物質(zhì)基礎。稅收的固定性是指稅收的確定性和征收標準具有相對的穩(wěn)定性。

  5、稅制要素及稅收制度基本構成要素有:納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理。

  6、納稅人與負稅人在不存在稅負轉(zhuǎn)嫁的情況下是合一的,但在轉(zhuǎn)嫁時是分離的(增值稅、營業(yè)稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅)。

  7、課稅對象是區(qū)別稅種的主要標志。

  8、按照課稅對象的不同分為:流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、其他稅類。

  9、稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié),稅率的高低決定著稅額的多少和稅負的大小。

  10、稅率的表現(xiàn)形式有絕對量(定額或固定稅率)和百分比表示的稅率(以價格為計稅基礎通常方式)。

  11、按照稅率與課稅對象的變動關系分為:比例、累進和累退稅率。

  12、比例稅率適用于對商品勞務的課稅,我國運用最廣泛的一種。優(yōu)點是計算簡便征收效率高,缺點是有悖于量能納稅原則。

  13、累進稅率一般適用于對所得稅和財產(chǎn)的課稅,最具負擔公平的稅率。優(yōu)點是稅負公平,自動調(diào)節(jié)功能,缺點是計算較復雜。分為全額累進和超額累進。

  14、累退稅率多用于分析稅收負擔與納稅人收入之間的關系。

  15、通過比較邊際稅率與平均稅率的差額,可以分析稅率設計是否合理、稅制結(jié)構是否科學。

  16、名義稅率和實際稅率可作為分析稅收負擔狀況的工具。

  17、合理確定納稅環(huán)節(jié),對于調(diào)整稅制結(jié)構和完善稅收體系,對于控制稅源、均衡稅負、便利征稅和納稅等都具有重要意義。

  18、能夠在時間上體現(xiàn)稅收強制性、固定性特征的稅制要素是納稅期限。

  19、我國稅收分類方法有:

  A 按課稅對象分類:流轉(zhuǎn)稅類(增營消)、所得稅類、財產(chǎn)稅類。

  B 按計稅依據(jù)分類:從價稅(增營企個人房產(chǎn))、從量稅(資源車船土地使用)。

  C 按稅收管理權限分類:中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

  D 按稅負能付轉(zhuǎn)嫁分類:直接稅(所得財產(chǎn))、間接稅。。

  E 按征稅機關分類:工商稅收、關稅。

  20、目前流轉(zhuǎn)稅收入占稅收收入比重 60%左右,是我國稅制結(jié)構中的主體稅類。

  21、發(fā)達國家的稅收體系一般以直接稅為主體,發(fā)展中國家的一般以間接稅為主體。

  22、流轉(zhuǎn)稅具有的特點:

  a 課征普遍、

  b 以商品和勞務的流轉(zhuǎn)額或交易額為計稅依據(jù)、

  c 流轉(zhuǎn)稅普遍實行比例稅率、計算簡單便于征收管理。

  23、增值稅三種類型:

  a 消費型增值稅(允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的,對象限于消費資料。體現(xiàn)鼓勵投資政策);

  b 收入型增值稅(允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的,對象國民收入);

  c 生產(chǎn)型增值稅(不允許扣除固定資產(chǎn)中含的稅款,對象國民生產(chǎn)總值)。

  我國過去實行的是生產(chǎn)型增值稅,從 2009-1-1 實施消費型增值稅。

  我國的消費稅采取列舉征稅的辦法。

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  24、所得稅課稅的特點:

  a 稅負相對比較公平;

  b 單環(huán)節(jié)征收不會影響商品的相對價格;

  c 稅源可靠收入具有彈性。多數(shù)采取累進稅率,能夠自動適應經(jīng)濟發(fā)展周期變化,發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器的作用。

  為避免重復征稅,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。

  在各國稅收體系中,財產(chǎn)稅一直是地方政府財政收入的主要來源。

  25、財產(chǎn)稅的優(yōu)點:

  a 符合稅收的納稅能力原則;對象是財產(chǎn)價值,

  b 稅源比較充分且相對穩(wěn)定不受經(jīng)濟變動的影響;

  c 具有收入分配功能,有助于一定程度上避免社會財富分配不均;

  d 屬于直接稅,不易轉(zhuǎn)嫁。

  缺點是:

  a 稅收負擔存在一定的不公平性;

  b 收入彈性較小,滿足財政需要而變動財產(chǎn)稅收入是很困難的;

  c 在經(jīng)濟不發(fā)達時,征財產(chǎn)稅會減少投資者的資本收益,降低投資者的投資積極性對資本的形成可能帶來障礙。

  26、我國財產(chǎn)稅主要有:房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

  制定車船稅的重要意義:體現(xiàn)稅收法定原則、促進稅收法律體系建設、通過立法完善稅制體現(xiàn)稅負公平、作為第一部調(diào)理上升為法律和第一部地方稅收的法律具有標志性作用。

  對乘用車的所有人或管理人征收:車輛購置稅(來源與車輛購置附加費)、燃油消費稅(養(yǎng)路費)、車船稅。

  制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法遵循的原則:貫徹公平稅負原則、理順分配關系原則、落實科學發(fā)展觀原則、發(fā)揮調(diào)控作用原則、參照國際管理原則、有利于征收管理原則。

  我國現(xiàn)行稅法規(guī)定對增值稅和消費稅實行出口退稅制度。

  稅法規(guī)定的稅率是名義稅率。

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分享到: 編輯:劉洋

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