2016年經(jīng)濟師考試中級財政沖刺練習六

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　　(1)納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，經(jīng)申請由稅務(wù)機關(guān)核發(fā) 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為( )天。

　　A: 30

　　B: 60

　　C: 90

　　D: 180

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具 《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則核發(fā)，其有效期限一般為30 日，最長不得超過l80天。故選項A正確。

　　(2)對于委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，正確的涉稅處理為( )。

　　A: 委托方就加工收入計算繳納消費稅

　　B: 受托方就加工收入計算繳納消費稅

　　C: 委托方按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅

　　D: 受托方按照委托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅

　　答案:C

　　解析:委托加工的應(yīng)稅消費品按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅 ;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計稅。

　　(3) 不屬于出口貨物退稅的必要條件的是( )。

　　A: 必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發(fā)票

　　B: 有出口收匯憑證

　　C: 必須報關(guān)離境

　　D: 在財務(wù)上作出口銷售

　　答案:B

　　解析:

　　具備貨物出口條件，給予退稅的貨物，屬于出1 ：3退稅的貨物范圍，一般應(yīng)當具備三個條件 ：(1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍貨物，并取得增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))，屬于征收消費稅的還應(yīng)取得由企業(yè)開具并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)和銀行( 國庫)簽章的 《出口貨物消費稅專用繳款書》。(2)必須報關(guān)離境。(3)在財務(wù)上作出口銷售。

　　(4) 某企業(yè)2014年6月銷售已使用過的自建廠房，取得收入14 000萬元，該廠房建造后最初入賬原值8 000萬元，已提折舊4 000萬元。該企業(yè)生述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A: 200

　　B: 300

　　C: 325

　　D: 700

　　答案:D

　　解析: 該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 ：14 000×5%=700(萬元)。

　　(5) 一般的納稅人設(shè)置賬簿的時間為( )。

　　A: 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30 日內(nèi)

　　B: 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15 日內(nèi)

　　C: 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起7 日內(nèi)

　　D: 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起10 日內(nèi)

　　答案:B

　　解析:

　　一般的納稅人應(yīng)根據(jù)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定和稅收征管法的要求，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15 日內(nèi)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，故選項B正確。

　　(6) 當年公債還本付息額占當年財政收入的比率被稱為( )。

　　A: 公債依存度

　　B: 財政償債率

　　C: 居民應(yīng)債率

　　D: 公債負擔率

　　答案:B

　　解析: 財政償債率= 當年公債還本付息額÷ 當年財政收入總額×100%。

　　(7)

　　A企業(yè)(增值稅一般納稅人)7月19 日購進材料一批，購買價格為100萬元(不含增值稅)，同時支付運費1萬元，貨款已支付并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為17萬元，則該批材料的入庫成本為( )。

　　A: 118

　　B: 117.93

　　C: 117

　　D: 100.93

　　答案:D

　　解析: 100+1×(1—7%)=100.93(萬元)。

　　(8) 關(guān)于財政農(nóng)業(yè)投資的說法，錯誤的是( )。

　　A: 國家對農(nóng)業(yè)的財力支持是財政的一項基本職責

　　B: 農(nóng)業(yè)投入的資金主要靠財政支持

　　C: 農(nóng)業(yè)發(fā)展與財政有著十分密切的關(guān)系

　　D:

　　財政農(nóng)業(yè)投資范圍主要是以水利為核心的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓等

　　答案:B

　　解析:

　　本題考查財政投資性支出。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，從長遠看，農(nóng)業(yè)投入的資金應(yīng)當主要來自農(nóng)業(yè)部門和農(nóng)戶自身的積累，國家投資只應(yīng)發(fā)揮輔助的作用。

　　(9) 在金融市場中，作為調(diào)節(jié)貨幣流通量重要手段的是( )。

　　A: 預(yù)算

　　B: 稅收

　　C: 公債

　　D: 補貼

　　答案:C

　　解析:

　　在發(fā)達國家中，公債是調(diào)節(jié)金融市場的重要手段，通過增加或減少公債的發(fā)行，以及調(diào)整公債的利率和貼現(xiàn)率，可以有效地調(diào)節(jié)資金供求和貨幣流通量。這是貨幣政策手段中公開市場業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。

　　(10) 下列行為中，涉及的進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A: 將外購的貨物用于本單位集體福利

　　B: 將外購的貨物無償贈送給其他個人

　　C: 將外購的貨物分配給股東或投資者

　　D: 將外購的貨物作為投資提供給其他單位

　　答案:A

　　解析: 不得從銷項稅額中抵扣的遣項稅額包括 ：(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者，個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ;(2)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) ;(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) (4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。

　　(11) 某生產(chǎn)性企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得收入20 000元，則下列賬務(wù)處理中正確的是( )。

　　A: 借 ：銀行存款20 000

　　貸 ：營業(yè)外收入20 000

　　B: 借 ：銀行存款20 000

　　貸 ：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅3 400

　　營業(yè)收入16 600

　　C: 借 ：銀行存款20 000

　　貸 ：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅1 000

　　一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅70

　　一應(yīng)交教育費附加30

　　營業(yè)外收入18 900

　　D: 借 ：銀行存款20 000

　　貸 ：無形資產(chǎn)20 000

　　答案:C

　　解析:

　　依稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收益應(yīng)繳納營業(yè)稅，繳納營業(yè)稅就需要繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。應(yīng)納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×5%=20000×5%=1000(元) ;城市維護建設(shè)稅和教育費附加分別為70元和30元.確認營業(yè)外收人18900元。

　　(12) 有利于防止預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化的預(yù)算編制模式是( )。

　　A: 單式預(yù)算

　　B: 復式預(yù)算

　　C: 基數(shù)預(yù)算

　　D: 零基預(yù)算

　　答案:D

　　解析:

　　零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時對預(yù)算收支指標的安排，根據(jù)當年政府預(yù)算政策要求、財力狀況和經(jīng)濟與社會事業(yè)發(fā)展需要重新核定，而不考慮該指標以前年度收支的狀況或基數(shù)。零基預(yù)算的優(yōu)點在于預(yù)算收支安排不受以往年度收支的約束，可突出當年政府經(jīng)濟社會政策重點，充分發(fā)揮預(yù)算政策調(diào)控功能，防止出現(xiàn)預(yù)算收支結(jié)構(gòu)僵化和財政拖累。

　　(13) 在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中，決定財政職能范圍的是( )。

　　A: 政府意志

　　B: 價值觀念

　　C: 市場失靈

　　D: 經(jīng)濟狀況

　　答案:C

　　解析:

　　在市場經(jīng)濟條件下，社會資源的配置主體是市場，而不是政府。只有在“市場失靈”的領(lǐng)域，才有必要由政府介入。因此，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟社會中，“市場失靈”是財政存在的前提，從而也決定了財政的職能范圍。

　　(14) 普遍津貼型社會保障的資金來源是( )。

　　A: 政府預(yù)算撥款

　　B: 個人繳費為主

　　C: 企業(yè)繳費為主

　　D: 國家、企業(yè)、個人共同負擔

　　答案:A

　　解析: 普遍津貼型是政府按照“人人有份” 的福利原則舉辦的社會保障計劃，受保人及其雇主不需要繳納任何費用，完全由政府預(yù)算撥款。

　　(15) 下列減稅免稅方式中，屬于稅基式減免方式的是( )。

　　A: 項目扣除

　　B: 減征稅額

　　C: 減半征收

　　D: 使用低稅率

　　答案:A

　　解析:

　　減稅免稅方式分為稅基式減免和稅額式減免，稅基式減免是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　(16)

　　“營改增”試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額.若未分別核算銷售額，則( )。

　　A: 對于兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率

　　B:

　　對于兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用征收率

　　C:

　　對于兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率

　　D:

　　對于兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率

　　答案:D

　　解析: “

　　營改增”試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額 ;未分別核算的，從高適用稅率。

　　(17) 政策性銀行資本金的主要來源是( )

　　A: 商業(yè)銀行的存款

　　B: 中央銀行的貸款

　　C: 政府財政投資

　　D: 大型國有企業(yè)存款

　　答案:C

　　解析:

　　政策性金融機構(gòu)從性質(zhì)上看，既不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機關(guān)，而是執(zhí)行有關(guān)長期性投融資政策的機構(gòu)，是政府投資的代理人。財政投融資由政策性金融機構(gòu)負責統(tǒng)籌管理，可以避免有償性投資與一般性投資相互混淆，提高政府投資運作的總體效率。一般來說，政策性銀行的資本金，主要應(yīng)由政府預(yù)算投資形成。

　　(18) 下列檢查翥法中，不屬于發(fā)票檢查方法的是( )。

　　A: 盤存法

　　B: 對照檢查法

　　C: 票面邏輯推理法

　　D: 順向檢杳法

　　答案:A

　　解析:

　　發(fā)票檢查方法包括 ：(1)對照檢查法。(2)票面邏輯推理法。(3)順向檢查法。(4)逆向檢查法。

　　(19) 能夠全面反映社會保障資金收支情況和資金規(guī)模的社會保障預(yù)算模式是( )。

　　A: 一攬子社會保障預(yù)算

　　B: 政府公共預(yù)算

　　C: 基金預(yù)算

　　D: 政府公共預(yù)算下的二級預(yù)算

　　答案:A

　　解析:

　　一攬子社會保障預(yù)算，即將政府一般性稅收收入安排的社會保障支出、各項社會保障基金收支、社會籌集的其他社會保障資金收支、社會保障事業(yè)單位的收入等作為一個有機的整體，編制涵蓋內(nèi)容全面的一攬子的社會保障資金預(yù)算。優(yōu)點是能夠全面反映社會保障資金的收支情況和資金規(guī)模。

　　(20)

　　乙公司從國外進口一批建筑板材共計500萬千克，成交價格為FOB倫敦3.2英鎊/千克，已知單位運費為0.8英鎊，保險費率為0.25%，填發(fā)稅款繳款書當日的外匯買賣中間價為 ：l英鎊=9 .31人民幣元。根據(jù)關(guān)稅稅則歸類，建筑板材是日本原產(chǎn)貨物適用最惠國稅率，最惠國稅率為l0%則乙公司應(yīng)納進日關(guān)稅稅額為( )

　　A: 18 666 550元

　　B: 2 005 000元

　　C: 174 086 003元

　　D: 15 638 000元

　　答案:A

　　解析:

　　完稅價格=(FOB價格+運費)×(1+保險費率)=(3.2+0.8)× (1+0.25%)=4 .01(英鎊)=4.O1×9.31=37.333 1(元)。應(yīng)納進口關(guān)稅稅額=5 000 000千克×37.333 1元/千克×10%=18 666 550(元)。

　　(21)根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法，提供下列情形的服務(wù)屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的是( )。

　　A: 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全發(fā)生在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)

　　B: 境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)

　　C: 境內(nèi)單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的不動產(chǎn)

　　D: 境內(nèi)單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)

　　答案:D

　　解析:

　　在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù) ：(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項C屬于提供不動產(chǎn)出租服務(wù)，不屬于納入營改增試點的應(yīng)稅服務(wù)。

　　(22) 下列關(guān)于公債利率的說法，錯誤的是( )。

　　A: 金融市場利率高，公債利率應(yīng)相應(yīng)提高

　　B: 公債利率一般應(yīng)略高于同期銀行存款利率

　　C: 政府信用良好，公債利率可相應(yīng)降低

　　D: 社會資金供給量匱乏，公債利率可相應(yīng)下調(diào)

　　答案:D

　　解析:

　　社會資金供給量充足，公債利率可相應(yīng)下調(diào) ;社會資金供給量匱乏，公債利率便需相應(yīng)上調(diào)。

　　(23)財政資源配置采用的程序是( )。

　　A: 政治程序

　　B: 審計程序

　　C: 經(jīng)濟程序

　　D: 社會程序

　　答案:A

　　解析:本題考查財政資源配置方式。財政資源配置方式是指政府提供公共物品的決定方式和資金供應(yīng)方式。財政資源配置方式實際上是一種政治程序。

　　(24) 下列交通工具中，以自重噸位為車船稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A: 摩托車

　　B: 低速貨車

　　C: 船舶

　　D: 載客汽車

　　答案:B

　　解析: 采用以自重噸位為計稅標準的有 ：載貨汽車、三輪汽車和低速貨車。

　　(25)

　　某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2014年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬元，不考慮其他因素，則該公司2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A: 0

　　B: 50

　　C: ll2.5

　　D: 225

　　答案:B

　　解析:

　　一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技零轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅 ;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該公司2014年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=(900-500)×25%÷2=50(萬元)。

　　(26) 居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū) )法律成立但()在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　A: 總機構(gòu)

　　B: 財務(wù)部門

　　C: 人事部

　　D: 實際管理機構(gòu)

　　答案:D

　　解析:

　　居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　(27) 下列房產(chǎn)中，不瘸于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

　　A: 位于城市的房產(chǎn)

　　B: 位于縣城的房產(chǎn)

　　C: 位于農(nóng)村的房產(chǎn)

　　D: 位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)

　　答案:C

　　解析:

　　《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

　　(28) 普遍津貼型的社會保障制度，其資金來源是( )

　　A: 受保人和雇主繳納的保險費

　　B: 受保人和雇主繳納的保險費為主，財政補貼為輔

　　C: 完全由財政撥款

　　D: 財政撥款為主，受保人和雇主繳納的保險費為輔

　　答案:C

　　解析:

　　普遍津貼型是政府按照“人人有份” 的福利原則舉辦的一種社會保障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用.當受保人發(fā)生受保事故時，無論其當時的經(jīng)濟條件如何.都可以享領(lǐng)政府的保障津貼。普遍津貼型的資金來源與社會救濟型一樣也完全由政府預(yù)算撥款，與社會救濟型不同的是，受保人在享領(lǐng)津貼時并不需要進行家庭生計調(diào)查。顯然只有那些經(jīng)濟發(fā)達的國家才有條件實行普遍津貼型的社會保障計劃 ：

　　(29)

　　要求預(yù)算部門的收支應(yīng)以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)當只列入收支相抵后的凈額，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的( )原則。

　　A: 可靠性

　　B: 完整性

　　C: 統(tǒng)一性

　　D: 年度性

　　答案:C

　　解析: 政府預(yù)算的統(tǒng)一性要求預(yù)算收支按照統(tǒng)一的程序來編制，任何單位的收支都要以總額列入預(yù)算，不應(yīng)只列入收支相抵后的凈額。

　　(30) 采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

　　A: 合同規(guī)定的收款日期

　　B: 貨物發(fā)出時間

　　C: 最后一次收到貨款時間

　　D: 收到發(fā)票時間

　　答案:A

　　解析:

　　采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

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