2016年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)高頻考點(diǎn)：第三章

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　　第三章稅收法律制度

　　52.(1)稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定的分配形式。稅收的作用如下：

　?、俣愂帐菄?guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。

　?、诙愂帐菄?guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。

　?、鄱愂站哂芯S護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。

　?、芏愂帐菄?guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。

　　(2)稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。

　　53.稅收的分類：

　　(1)按征稅對(duì)象的不同進(jìn)行分類(這是稅收最常見(jiàn)的一種分類方法)：

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅類。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅類。

　?、谒枚愵悺Ｈ缙髽I(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

　?、圬?cái)產(chǎn)稅類。如我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅等。

　　④行為稅類。如印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅等。

　?、葙Y源稅類。如現(xiàn)行資源稅。

　　(2)按征收管理的分工體系進(jìn)行分類：

　　①工商稅類。該類稅收是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅等。

　?、陉P(guān)稅類。該類稅收由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。如進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。

　　(3)按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進(jìn)行分類：

　　①中央稅。如關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門(mén)、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。

　　②地方稅。如營(yíng)業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等。

　?、壑醒氲胤焦蚕矶?。如增值稅、所得稅、資源稅、對(duì)證券(股票)交易征收的印花稅等。

　　(4)按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同進(jìn)行分類：

　?、?gòu)膬r(jià)稅。如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等。

　　②從量稅。如資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　?、蹚?fù)合稅。如卷煙、白酒。

　　54.稅法及構(gòu)成要素：

　　(1)稅法的分類：

　?、侔凑斩惙ǖ墓δ茏饔玫牟煌瑢⒍惙ǚ譃槎愂諏?shí)體法和稅收程序法。

　　②按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。

　?、郯凑斩惙ǚ杉?jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

　　(2)稅法的構(gòu)成要素：

　　稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。

　　稅收實(shí)體法的構(gòu)成要素，一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的最基本的要素。

　　55.增值稅：

　　(1)增值稅概述：

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

　　(2)增值稅一般納稅人：

　　在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物(銷售不動(dòng)產(chǎn)除外)或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人;非企業(yè)性單位;不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　(3)增值稅稅率：

　　增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為17%。

　　(4)增值稅應(yīng)納稅額：

　　一般納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率

　　銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

　　(5)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：

　?、黉N售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　?、谶M(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　56.營(yíng)業(yè)稅：

　　(1)營(yíng)業(yè)稅概述：

　　在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人。加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(2)營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率：

　　①稅目。營(yíng)業(yè)稅共有9個(gè)稅目，分別為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　“營(yíng)改增”試點(diǎn)：2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)(鐵路運(yùn)輸業(yè)除外)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。

　　2014年1月1日，交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入“營(yíng)改增”范圍。

　?、诙惵省＝ㄖI(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%;娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%～20%。已納入“營(yíng)改增”范圍的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，執(zhí)行增值稅稅率。

　　營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式為：

　　營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

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　　(3)營(yíng)業(yè)稅征收管理：

　　①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　②納稅人自建建筑物銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。

　?、奂{稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　④營(yíng)業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

　　57.消費(fèi)稅：

　　(1)消費(fèi)稅概述：

　　消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅主要采用三種計(jì)稅方法：

　　①?gòu)膬r(jià)定率征收。

　　②從量定額征收。

　　③從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收。

　　(2)消費(fèi)稅的稅目和稅率：

　?、俣惸?。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，我國(guó)消費(fèi)稅稅目共有14個(gè)，即煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

　　②稅率。消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。

　　(3)消費(fèi)稅征收管理：

　　①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。

　?、谖屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為受托方向委托方交貨的當(dāng)天。

　　③進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。

　　58.企業(yè)所得稅：

　　(1)企業(yè)所得稅概述：

　　中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

　　企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。其基本稅率為25%。

　　(2)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

　?、偈杖肟傤~。收入總額具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入。

　　②不征稅收入。收入總額中的下列收入為不征稅收入：a.財(cái)政撥款。b.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。c.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　③免稅收入。企業(yè)的下列收入為免稅收入：a.國(guó)債利息收入。b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。c.在中國(guó)境內(nèi)、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。d.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

　?、軠?zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　?、莶坏每鄢捻?xiàng)目。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出;不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等。

　　⑥虧損彌補(bǔ)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　59.個(gè)人所得稅：

　　個(gè)人所得稅是指對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

　　(1)工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。

　　應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。

　　應(yīng)納稅所得額=每年收入總額-成本-費(fèi)用-損失

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。

　　應(yīng)納稅所得額=每年收入總額-必要費(fèi)用

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

　　①每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　②每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　③每次收入超過(guò)20000元的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(5)稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%并按應(yīng)納稅額減征30%，其實(shí)際稅率為14%。

　?、倜看问杖?000元以下的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

　?、诿看问杖?000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

　　(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率，稅率為20%。

　?、倜看问杖?000元以下的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

　?、诿看问杖?000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　(7)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-合理費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)原值

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　(8)利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為20%。

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　(9)財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為20%。

　?、倜看问杖?000元以下的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

　?、诿看问杖?000元以上的，應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　(10)偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

　　60.下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：年所得12萬(wàn)元以上的;從中國(guó)境內(nèi)兩處或

　　者兩處以上取得工資、薪金所得的;從中國(guó)境外取得所得的;取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的等。

　　61.稅務(wù)登記種類包括：開(kāi)業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記，納稅人稅種登記、扣繳稅款登記。

　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。

　　62.發(fā)票管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　63.發(fā)票的種類：

　　(1)增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門(mén)用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

　　(2)普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

　　(3)專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票。

　　64.發(fā)票的開(kāi)具要求：

　　(1)單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開(kāi)具發(fā)票。

　　(2)開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　(3)填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　(4)使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票：開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　(5)開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。

　　(6)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票等違法行為。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

　　65.納稅申報(bào)的方式主要有：①直接申報(bào);②郵寄申報(bào);③數(shù)據(jù)電文申報(bào);④簡(jiǎn)易申報(bào);⑤其他方式。

　　66.稅款征收：

　　(1)查賬征收。查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　(2)查定征收。查定征收方式適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人。

　　(3)查驗(yàn)征收。查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。

　　(4)核定征收。核定征收適用于：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　(5)代扣代繳。代扣代繳是指依照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的一種稅款征收方式。這種征收方式有利于加強(qiáng)對(duì)稅源控制，減少稅款流失，降低稅收成本，手續(xù)也比較簡(jiǎn)單。

　　(6)代收代繳。代收代繳是指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種稅款征收方式。一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(7)委托代征。委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種稅款征收方式。有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本。

　　(8)其他方式。

　　67.稅收保全措施：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　68.稅收強(qiáng)制執(zhí)行：

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　(1)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以.拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　　69.稅務(wù)代理指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的行為。

　　稅務(wù)代理的特點(diǎn)：①中介性。②法定性。③自愿性。④公正性。

　　70.涉及稅務(wù)領(lǐng)域的具體行政處罰種類主要有：①責(zé)令限期改正。②罰款。③沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。⑤停止出口退稅權(quán)。

　　71.稅務(wù)行政復(fù)議：

　　對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

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