國家財務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

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　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

　　為繼續(xù)發(fā)揮稅收政策促進殘疾人就業(yè)的作用，進一步保障殘疾人權(quán)益，經(jīng)國務院批準，決定對促進殘疾人就業(yè)的增值稅政策進行調(diào)整完善?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

　　一、對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人)，實行由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

　　二、享受稅收優(yōu)惠政策的條件

　　(一)納稅人(除盲人按摩機構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);

　　盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。

　　(二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議。

　　(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

　　(四)通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

　　三、《財政部 國家稅務總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕 39號)第一條第7項規(guī)定的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，只要符合本通知第二條第(一)項第一款規(guī)定的條件，即可享受本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學生計算在內(nèi)。

　　四、納稅人中納稅信用等級為稅務機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受本通知第一條、第三條規(guī)定的政策。

　　五、納稅人按照納稅期限向主管國稅機關(guān)申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

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　　六、本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

　　納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售額，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　七、如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

　　八、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。

　　九、稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)已享受本通知增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，存在不符合本通知第二條、第三條規(guī)定條件，或者采用偽造或重復使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現(xiàn)當月起36個月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。

　　十、本通知有關(guān)定義

　　(一)殘疾人，是指法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

　　(二)殘疾人個人，是指自然人。

　　(三)在職職工人數(shù)，是指與納稅人建立勞動關(guān)系并依法簽訂勞動合同或者服務協(xié)議的雇員人數(shù)。

　　(四)特殊教育學校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學校所有的企業(yè)。

　　十一、本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策的具體征收管理辦法，由國家稅務總局制定。

　　十二、本通知自2016年5月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)、《財政部 國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3第二條第(二)項同時廢止。納稅人2016年5 月1日前執(zhí)行財稅〔2007〕92號和財稅〔2013〕106號文件發(fā)生的應退未退的增值稅余額，可按照本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。

　　財政部 國家稅務總局

　　2016年5月5日

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