季度所得稅計算方法

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　　季度所得稅計算方法

　　依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月(季)預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按季度的實際利潤計算應(yīng)納稅額預(yù)繳; 按季度實際利潤額計算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4 計算應(yīng)納稅額預(yù)繳或者經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應(yīng)納稅額預(yù)繳。計算公式為： 季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額×適用稅率或者 季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12(或1/4)× 適用稅率 更多----企業(yè)所得稅的納稅人為中國境內(nèi)實行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的各類內(nèi)資企業(yè)或組織。具體包括國有、集體、私營、股份制、聯(lián)營企業(yè)和其他組織。 企業(yè)所得稅的征稅對象為來源于中國境內(nèi)的從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)和其他營利事業(yè)取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)和營業(yè)外收益等所得。 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內(nèi)的收入總額減除準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失等項目后的余額。 下列項目在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除：

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。 企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率。同時，對小型企業(yè)實行二檔優(yōu)惠稅率。

　　即：全年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率18%; 3萬元至10萬元的，稅率為27%; 10萬元以上的，稅率為33%.

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　　企業(yè)所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式

　　1、查賬征收方式下應(yīng)納稅額的計算：

　　(1)季度預(yù)繳稅額的計算 依照稅法規(guī)定，企業(yè)分月(季)預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按季度的實際利潤計算應(yīng)納稅額預(yù)繳; 按季度實際利潤額計算應(yīng)納稅額預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/4 計算應(yīng)納稅額預(yù)繳或者經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應(yīng)納稅額預(yù)繳。計算公式為： 季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額×適用稅率或者 季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=上一年度應(yīng)納稅所得額×1/12(或1/4)× 適用稅率

　　(2)年度所得稅額的計算 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅都應(yīng)當(dāng)在分月(季)度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了 后進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。其稅額的計算公式為： 全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率 匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅稅額=全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額-月(季)已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額

　　(3)應(yīng)納稅所得額的計算： 稅法規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的基本計算公式為： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額 在所得稅的實際征管工作及企業(yè)的納稅申報中，應(yīng)納稅所得額的計算，一般是以企業(yè)的會計利潤總額為基礎(chǔ)，通過納稅調(diào)整來確定的，即： 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-以前年度虧損-免稅所得

　　2、核定征收方式下應(yīng)納稅額的計算：

　　(1)定額征收方式下應(yīng)納稅額的計算： 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納。

　　(2)核定應(yīng)稅所得率征收方式下應(yīng)納稅額的計算： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率 或……=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率.

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