固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧會(huì)計(jì)分錄的編寫(xiě)規(guī)則
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固定資產(chǎn)盤(pán)盈,一般都是企業(yè)單位自制設(shè)備交付使用后未及時(shí)入賬所造成的。經(jīng)核準(zhǔn)應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外收入。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤(pán)虧或毀損的原因有很多,各單位應(yīng)根據(jù)不同情況作不同的處理。一般的處理方法是:自然災(zāi) 害等非常事故造成的固定資產(chǎn)毀損,在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘值收入后,經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出;責(zé)任事故造成的固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失。
(一)固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理
1.盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí):
借:固定資產(chǎn)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
2.盤(pán)盈處理時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入
(二)固定資產(chǎn)盤(pán)虧的賬務(wù)處理
1.盤(pán)虧存貨時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2.盤(pán)虧處理時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
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【例1】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái),據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)情況,估計(jì)其價(jià)值為9000元。
(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前,根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確定的固定資產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)字,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)9000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢9000
(2)上述賬外固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢9000
貸:營(yíng)業(yè)外收入9000
【例2】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,盤(pán)虧?rùn)C(jī)器一臺(tái),其賬面原值為30 000元,已提折舊18000元。
(1)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前,根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確定的固定資產(chǎn)盤(pán)虧數(shù),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢12000累計(jì)折舊18000貸:固定資產(chǎn)30000
(2)上述盤(pán)虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外支出處理。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn),作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)外支出12000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢12000
結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
在財(cái)產(chǎn)清查中,對(duì)長(zhǎng)期不清的往來(lái)款項(xiàng),應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。其中:對(duì)于經(jīng)確認(rèn)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng),即壞賬,作為壞賬損失予以核銷(xiāo),沖減應(yīng)收賬款。在采用備抵法核算時(shí),應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”,貸記“應(yīng)收 賬款”賬戶(hù);對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作資本公積處理。
【例】某公司在財(cái)產(chǎn)清查中,查明應(yīng)收某單位貨款4100元,因該單位撤清,確實(shí)無(wú)法收回。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬處理。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:壞賬準(zhǔn)備4100
貸:應(yīng)收賬款——某單位4100
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