企業(yè)所得應如何計算應納稅所得額?

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　　問：企業(yè)所得應如何計算應納稅所得額?

　　答：

　　一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十九條規(guī)定：“非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

　　(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;

　　(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。”

　　二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第一百零三條第一款規(guī)定：“依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應納稅所得額。”

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　　三、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的通知》(國稅發(fā)[2009]3號)第八條規(guī)定：“扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算。

　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

　　應納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額：

　　(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

　　(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

　　(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

　　實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。”

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